Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды

НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды?

Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда. Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит. В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.

  • как оформить заключение договора ГПХ со сторонним лицом в программе;
  • как выплатить аванс и удержать с него НДФЛ;
  • каким документом лучше начислить доход работнику;
  • как доход попадет в РСВ и отчетность по НДФЛ.

1. Заключение гражданско-правового договора (договора подряда или оказания услуг)

В каких случаях подходит:

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) подходит, когда необходимо реализовать какой-то масштабный, но вместе с тем разовый проект. Например, если вам нужно разработать логотип или сделать сайт для вашей компании, то нецелесообразно создавать новый отдел и брать в штат дизайнера, интернет-разработчика, верстальщика и других специалистов. В данном случае удобнее заключить договор подряда на конкретный вид работ – разработку логотипа, дизайн-макета, верстку, «движок» сайта и т.д. Предметом такого договора должен быть конкретный результат. По окончанию сотрудничества составляется акт выполненных работ или оказанных услуг, который является основанием для оплаты.

Преимущества:

  1. В отличие от трудового договора, по договору подряда компания не обязана выплачивать вознаграждение строго 2 раза в месяц в установленные законом сроки.
  2. Компания не должна оплачивать работнику больничные, отпускные, декретные и сохранять за сотрудником место на время отпуска по уходу за ребенком.
  3. Компания не несет ответственности за условия труда и не обязана оплачивать работу по ночам, в выходные дни и праздники по повышенному тарифу.
  4. С сумм вознаграждения подрядчикам компания не начисляет взносы в части ФСС (всегда), а также ФСС НС (если прямо не прописано в договоре ГПХ)
  5. За просрочку исполнения работы можно начислить пени, расторгнуть договор в одностороннем порядке и потребовать возмещения убытков.
  6. Сотрудникам можно предоставить стандартные вычеты на детей, а значит, сумма удерживаемого НДФЛ будет меньше (ограничением по предоставлению вычетов на ребенка является только отсутствие гражданства РФ). В деньгах компания ничего не выиграет, но это прекрасная возможность получить лояльных и расположенных к сотрудничеству работников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры думают, что стандартные вычеты – только для сотрудников, работающих по трудовым договорам.
  7. В отношении авторского вознаграждения (за произведения искусства, музыкальные, литературные произведения и т.п.) при исчислении НДФЛ и страховых взносов применяется так называемый «профессиональный вычет». Например, авторам музыкальных произведений будет предоставлен вычет 25% (см. пример).

Пример расчета НДФЛ с авторского вознаграждения

Вознаграждение автору музыкального произведения по договору составляет 50 000 руб. Расчет НДФЛ и взносов с учетом вычета выглядит так:

(Сумма по договору – 25%) х Ставка налога (взноса)

Сумма НДФЛ и страховых взносов с учетом 25-процентой скидки составит:

Налог

Ставка

Сумма налога без учета вычета, руб.

Сумма налога с учетом вычета, руб.

Экономия, руб.

Риски:

1. Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и доначисление налогов

Некоторые работодатели, желая сократить свои расходы в части налогообложения, принимают на работу сотрудника, оформляя с ним вместо трудового договор ГПХ. Однако, если по договору подряда ежемесячно, в течение продолжительного времени (например, год), работодатель начисляет фиксированную сумму, налоговая может признать такой договор трудовым и доначислить налоги.

Как избежать доначислений:

  • Не пишите в договоре количество рабочих часов в неделю, время начала и конца рабочего дня, сроки выдачи зарплаты, перерывов и т. п.
  • Убедитесь, что в договоре подряда написано конкретное задание и сроки его выполнения. На каждый этап задания необходим акт.
  • Не заключайте договоры ГПХ со штатными сотрудниками, работающими по трудовому договору

2. Выплата доходов физлицу по договору ГПХ без начисления и выплаты страховых взносов

Многие штатные бухгалтеры ошибочно полагают, что за сотрудников, работающих по договорам ГПХ, можно не платить страховые взносы. Однако это не так. И на проверке, помимо взносов, будут начислены пени и штрафы.

3. Отсутствие в отчете информации о работающих по договору ГПХ, если работа не была выполнена

В ежемесячный отчет о застрахованных лицах необходимо включить информацию обо всех физлицах, с которыми действовал договор ГПХ, даже если в отчетном периоде компания не выплачивала вознаграждение этим сотрудникам. Если в отчете окажутся неполные сведения, компанию оштрафуют – по 500 рублей за каждого сотрудника, не включенного в отчет.

Для корректного налогообложения и сдачи отчетности мы рекомендуем нашим клиентам сообщать о новых договорах ГПХ сразу после их заключения. В этом случае сотрудник будет отражен в зарплатной отчетности, что поможет исключить штрафы и пени по взносам. Кроме того, вы можете быть уверены, что наши сотрудники своевременно известят вас об актуальных реквизитах для уплаты налогов и взносов по удаленным сотрудникам и подготовят корректные платежки для их уплаты либо сразу подготовят корректные платежки для их уплаты.

Пример из практики

Работодатель не всегда готов оформлять трудовые отношения, но бывает и так, что и сам работник не желает «подписывать какие-то бумажки». В нашей практике был такой случай.

На протяжении нескольких лет один человек время от времени оказывал компании услуги. При этом он категорически не желал заключать гражданско-правовой договор. Как выяснилось, для этого нужен был СНИЛС работника. А оформлять этот документ не хотел ни он сам, ни компания. В результате решили действовать так: компания будет начислять премию другому сотруднику компании, но деньги будут отправляться на счет физлица, который оказывал услуги.

Мы попытались объяснить клиенту, что эта схема очень рискованна, и при налоговой проверке велика вероятность штрафов, доначисления страховых взносов и пересдачи отчетности. Также существует риск трудовых споров с сотрудником, который фактически не получил премию. После консультации, проведенной экспертами 1C-WiseAdvice, компания приняла нашу позицию, оформила СНИЛС и заключила с исполнителем договор оказания услуг.

Как оформить договор подряда: пошаговая инструкция

Процедура оформления соглашения выглядит следующим образом:

  1. Заказчик определяет, какая именно работа должна быть сделана, устанавливает сроки. Если речь идет о строительстве частного дома, указываются материалы, технические и иные характеристики, необходимые для получения оптимального результата.
  2. Исполнитель знакомится с договором, при необходимости составляет смету.
  3. Заказчик и подрядчик согласовывают ключевые условия договора, подписывают его.

В дальнейшем стороны забирают себе по одному экземпляру документа. Они понадобятся при принятии заказа, а при появлении проблем могут пригодиться для судебных разбирательств.

О принятии к вычету НДС, предъявленного в связи с устранением дефектов.

По общему правилу операции по реализации выполненных работ в рамках муниципальных контрактов облагаются НДС. Устранение недостатков является обязанностью генподрядчика. Приобретенные им в связи с устранением недостатков работы (и материалы) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (выполнение работ по договорам подряда предполагает обязанность исправления выявленных нарушений). Поэтому суммы «входного» НДС, предъявленные специализированной организацией в связи с устранением недостатков, генподрядчик вправе принять к вычету в общеустановленном порядке .

В случаях, когда налоговые органы отказывают в праве на вычет, суды встают на сторону налогоплательщиков. Например, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 23.10.2017 по делу № А 63-2111/2015 указал: операции по устранению выявленных заказчиком дефектов производятся в рамках обычной хозяйственной деятельности подрядчика, поэтому он в общем порядке может воспользоваться вычетом «входного» НДС, в том числе со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при устранении недостатков.

Кто платит налоги и взносы

Основной плюс для заказчика заключается в том, что у него не возникает обязанности по уплате налогов и взносов за работника. Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги – это доход физического лица. Согласно ст. 224 НК РФ, резиденты РФ платят налог в размере 13% от полученного дохода.

Но, так как соглашение заключено с юридическим лицом, оно выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю. Поэтому в его обязанности входит своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в ФНС. Делать это нужно в установленные сроки. В противном случае, предприятие будет привлечено к ответственности.

Если у налогового агента нет возможности производить эти действия самостоятельно, он должен уведомить об этом в письменной форме надзорный орган. Обязанность будет переложена на самого исполнителя. Ему придётся самому заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.

В ст. 420 НК РФ сказано, что выплаты по соглашению о подряде являются основанием для уплаты взносов в ПФР и прочие фонды. Делать это должен работодатель, но не за счёт своих собственных средств, как при трудовом договоре, а за счёт средств исполнителя.

Важно! Перечислению подлежат взносы в ПФР И ФФОМС. В соцстрах перечислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно. Исключением являются случаи, когда эти нюансы прописываются в договоре.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

После установки настройки в разделе «Зарплата и кадры» появятся документы «Договоры подряда».

Перед созданием договора проверим наличие сотрудника в справочнике.

Если сотрудник уже есть, нового создавать не нужно. Он может быть принятым на работу и при этом с ним можно заключить договор подряда.

Если сотрудника нет, создаем его. При этом с одним сотрудником может быть оформлено несколько договоров ГПХ.

В нашем примере сотрудника на работу не принимаем. В карточке сотрудника нажмем кнопку «Договор подряда».

Откроется документ, заполняем его:

  • Указываем дату документа, организацию.
  • Выбираем сотрудника для заключения договора.
  • Укажем подразделение.
  • Вводим срок действия договора. Это влияет на стаж.
  • В поле «Выплата» выберем вид выплаты:
    • Ежемесячно — в этом случае указываем сумму выплаты за месяц. Итоговая сумма рассчитается автоматически.
    • По окончании договора — в этом случае вводим сразу общую сумму по договору.

    После сохранения документа выводим на печать договор подряда и акт.

    Оплачиваются ли командировки по договору ГПХ

    Заключение с физическим лицом соглашения гражданско-правового характера предполагает, что человек будет выполнять оговоренное контрактом задание, получать за это материальное вознаграждение, но после завершения работы над проектом сотрудничество считается оконченным. Физические лица, оформленные по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, взаимоотношения с ними не попадают в сферу влияния норм трудового законодательства.

    Таким образом, командировка по договору гражданско-правового характера в привычном формате невозможна – заказчик не имеет права направлять такого исполнителя в служебные поездки, так как не выступает по отношению к нему работодателем. Но это не означает, что рабочие поездки физического лица в рамках соглашений ГПХ не реализуются или расходы по ним не подлежат возмещению. Предприятие может компенсировать гражданину издержки — затраты на транспорт, проживание, питание и связанные с поездкой сборы (п. 2 ст. 709 ГК РФ), но суточные при этом не начисляются и не платятся.

    Договор подряда с физическим лицом оформляется предприятием при необходимости в привлечении специалистов для выполнения работ или оказания услуг

    Выделим ключевые правила, которые нужно соблюдать при составлении такого вида соглашений:

    • необходимо точно зафиксировать предмет договора подряда — совершение определенных действий или выполнение определенных работ (общий характер таких сведений или размытые формулировки могут привести к признанию соглашения трудовым договором);
    • при оформлении документа определяется конкретный результат работы или оказания услуг, который гражданин должен представить в оговоренный срок;
    • стороны заранее согласуют порядок приемки работ и услуг, а также размер денежного вознаграждения физическому лицу;
    • договор составляется в письменной форме и вступает в силу непосредственно после подписания.

    Физическое лицо, подписавшее договор подряда, не включается в штат сотрудников, поэтому у предприятия отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы. Порядок налогообложения будет зависеть от условий соглашения. Как правило, НДФЛ с суммы денежного вознаграждения перечисляет предприятие. Типичной ошибкой при составлении договора будет указание неопределенного перечня работ и услуг, а также иных условий, подпадающих под действие Трудового кодекса РФ. В этом случае любая проверка со стороны ИФНС, прокуратуры или трудовой инспекции может закончиться существенными штрафными санкциями. Кроме того, гражданин сможет добиться через суд признания его работником по трудовому договору.

    Содержание договора

    Состав обязательных и дополнительных пунктов договора подряда должны согласовать обе стороны. В зависимости от договоренностей предприятия и физического лица в тексте договора нужно указать следующие пункты:

    • дата, место заключения и номер договора;
    • подробные реквизиты сторон (для физического лица указываются паспортные данные, ИНН);
    • предмет договора — конкретный перечень услуг и видов работ, которые поручаются физическому лицу;
    • стоимость работ и порядок расчетов — выплата вознаграждения может осуществляться поэтапно либо после подписания акта сдачи работ или услуг;
    • требования к качеству услуг и работ, критерии определения надлежащего качества при приемке;
    • порядок сдачи результата работ и услуг заказчику, а также правила урегулирования споров и претензий;
    • срок действия договора подряда — в нем могут предусматриваться сроки отдельных этапов оказания услуг или выполнения работ;
    • ответственность сторон за нарушение условий договора — неустойка или штраф за нарушение требований к качеству работ и услуг, пени за нарушение сроков оплаты и т. д.

    На предприятии договор проводится по документам бухгалтерского и налогового учета как обычная гражданская сделка. В процессе оказания услуг или выполнения работ будут составляться акты приемки. Типовой бланк целесообразно согласовать заранее, чтобы избежать ненужных споров в ходе приемки.

    Срок действия

    Особое внимание нужно уделить определению срока действия договора подряда. Если данный пункт будет отсутствовать в тексте документа, существует риск признания его трудовым договором, заключенным на неопределенный срок. В этом случае не только возникают основания для привлечения к ответственности, но и существенно усложняется процедура прекращения. Уволить гражданина по нормам ГК РФ крайне сложно, если он не совершит виновных действий.

    Целесообразно не только указать общий срок действия договора, но и зафиксировать периоды выполнения отдельных заданий заказчика. Такие положения могут сопровождаться регулярным составлением промежуточных актов сдачи работ и услуг, а также поэтапной выплатой денежного вознаграждения.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Читать еще:  Повторное лишение водительских прав за пьянку по закону
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector