Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Косвенные расходы — это. Расходы и затраты организации, их учет и оформление

Косвенные расходы — это. Расходы и затраты организации, их учет и оформление

Каждая компания, деятельность которой направлена на получение прибыли, обязана уплачивать налоги. Их расчетом, как правило, занимается наемный специалист. Бухгалтер должен прекрасно разбираться в собственной профессиональной деятельности, знать все тонкости расчетов. Ведь допущенные ошибки могут обернуться для компании наложением штрафов. Согласитесь, это крайне нежелательно для любого владельца бизнеса. Давайте узнаем, что представляют собой прямые и косвенные расходы. Ведь оба термина имеют непосредственное отношение к расчету налогооблагаемой базы.

налоги косвенные расходы

Определение

Прямые расходы — это затраты, связанные с изготовлением определенного вида продукции, которые могут быть включены в себестоимость. К ним относятся:

  • стоимость сырья и основных материалов;
  • цена покупных изделий и полуфабрикатов;
  • затраты на топливо и электроэнергию;
  • оплата труда рабочих;
  • амортизация оборудования.

Косвенные расходы — это затраты, связанные с изготовлением продукции, которые напрямую нельзя отнести к конкретному виду работ. Они распределяются по всему ассортименту. Коэффициенты и показатели, по которым происходит классификация, закладываются в учетной политике.

прямые затраты

Косвенные издержки

Схема деления косвенных затрат

Если затраты невозможно привязать к конкретному объекту производства, они считаются косвенными. Список таких расходов шире, чем список прямых. Сюда включены затраты на аренду и содержание помещений, управленческие и транспортные расходы, реклама и консалтинг, зарплата непроизводственных отделов и многое другое. Список косвенных расходов не регламентируется, предприятие самостоятельно определяет все виды таких затрат. Косвенные расходы могут быть постоянными, не зависящими от объемов производства (аренда, амортизационные отчисления), и переменными (коммунальные услуги, транспортные расходы и др.). Косвенные затраты в свою очередь делятся на производственные и общехозяйственные.

Бухгалтерский учет прямых затрат на производство

В бухгалтерском учете информация о производственных затратах формируется на 20-х счетах. 20 счет «Основное производство» включает сведения о прямых и косвенных затратах, расходах вспомогательных производств, потерь от брака. Прямые расходы со счетов затрат списываются в дебет 20 счета на примере следующих проводок:

  • ДТ 20 ― КТ 10 ― учтено сырье при производстве продукции;
  • ДТ 20 ― КТ 70 ― начислена заработная плата сотрудникам, изготавливающим изделия.

На дебет 20 счета могут быть списаны и косвенные расходы вспомогательных производств, а также общехозяйственные:

  • ДТ 20 ―КТ 26 ― учтены ранее произведенные материальные расходы при определении себестоимости продукции;
  • ДТ 20 ― КТ 23 ― отпуск продукции для нужд основного производства.
Читать еще:  Сроки выполнения работы по договору подряда

Прямые затраты на производство непосредственно принимают участие в создании товара, в то время как прочие расходы могут быть задействованы в том числе и в иных процессах, например, при выполнении работ для других субъектов:

  • ДТ 90 ― КТ 23 ― оказание услуг сторонним организациям.

По кредиту 20 счета отражается итоговая себестоимость выпускаемой продукции. Списывается в дебет счетов 40, 43, 90 и прочие.

Аналитика 20 счета отражает итоговые суммы прямых и косвенных расходов по каждому виду изделий (работ). Полная величина себестоимости ― это совокупность прямых расходов, имеющих непосредственное отношение к производству, и прочих затрат.

Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?

Транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада торговой организации, а также сырья и материалов считаются прямыми только в случае, если они не включены в цену товара и учитываются отдельно. Если компания производит или реализует товары разных видов с неодинаковыми расходами на доставку, нужно продумать, включать ли транспортные расходы в стоимость. Остальные виды транспортных затрат считаются косвенными – доставка до склада, магазина, где их приобретет покупатель, перевозка товаров между складами самой торговой организации после их оприходования. Если компания полностью признает транспортные расходы на доставку товара от склада первого поставщика до склада покупателя косвенными, у нее могут возникнуть противоречия с налоговой службой, поэтому в таком случае целесообразнее всю сумму транспортных расходов признать прямыми.

Сохраните статью в 2 клика:

Деятельность любой организации, которая работает в рамках рыночной экономики, независимо от ее формы и сферы, предусматривает получение доходов и осуществление прямых и косвенных затрат. Они являются одними из базовых значений для расчета показателей финансовых результатов работы компании. Правильное распределение расходов на прямые и косвенные даст возможность не только корректно вести отчетность, снизить налог на прибыль, но и оптимизировать работу организации в целом.

Как считать расходы на себестоимость

Итак, в прошлом блоке мы определились: считать себестоимость лучше всего через директ костинг. Чтобы воспользоваться этим методом, нужно разделить расходы на прямые и косвенные.

Прямые расходы — это те, которые бизнес несет, чтобы приобрести или произвести конкретный товар, оказать конкретную услугу. Например, для бизнеса по строительству бань это закупка материалов, зарплата рабочих (если они на сделке), транспортные расходы. Эти расходы нам и нужны при расчете себестоимости.

Косвенные расходы — это те, которые не относятся напрямую к производству продукции. В том же бизнесе по строительству бань это будут налоги, зарплата бухгалтера, аренда офиса. Эти расходы не нужны при расчете себестоимости.

Зная прямые расходы, мы можем посчитать себестоимость всей партии и, если надо, отдельной единицы товара.

Читать еще:  Производственная травма выплаты и компенсации 2022

Но есть нюанс. Представим бизнес, который шьет одежду. У него несколько десятков наименований, а у каждого наименования есть размерный ряд. Если все это сложить, получатся сотни разных себестоимостей: мужская куртка 52 размера, женская куртка 40 размера, рубашка M, рубашка S, футболка L… Считать все это можно до второго пришествия.

На помощь приходит показатель, который называется точка безубыточности. Он демонстрирует, какую надо получить выручку, чтобы отбить себестоимость и все косвенные расходы. Как правило, прямые расходы относятся к переменным. Они растут с ростом объема производства. А косвенные расходы — постоянные. Они не зависят от объема производства. От соотношения переменных и постоянных расходов и цены продукции зависит точка безубыточности. Она определяет такой объем продаж, при котором предприятие покрывает все свои расходы не получая прибыли.

Но сопоставление расходов «прямые = переменные» и «косвенные = постоянные» не всегда верно. Например, если переход к выпуску определенного вида продукции требует переналадки оборудования, то расходы на переналадку будут прямыми для данного вида продукции и в тоже время постоянными.

СебестоимостьТочка безубыточности
Знаю, сколько трачу на производство продукции, и ставлю на продукцию такую цену, чтобы отбить себестоимость и заработать прибыль сверху.Просто знаю, сколько выручки мне нужно зарабатывать, чтобы отбить все свои расходы.

Что такое прямые и что такое косвенные расходы

Налоговый Кодекс не дает четкого регламента, какие затраты к какому типу относить. Право считать определенные виды затрат прямыми предоставлено самим организациям, только они должны его обосновать в своей внутренней документации, а руководитель – утвердить.

Как учесть прямые и косвенные расходы в торговле?

С косвенными расходами проще – все траты, которые не сочтены прямыми или внереализационными, считаются косвенными.

Читать еще:  Снизить проценты по ипотеке легко

В производстве и торговле состав этих типов затрат существенно отличается.

Прямые и косвенные расходы при производстве товаров и услуг

Определяя, к какому типу отнести расходы на производство, руководитель должен брать во внимание, что к прямым, как правило, следует причислить те расходы, которые используются для выпуска товаров (услуг) и их продвижения, продажи. Важна и специфика деятельности, отраслевые особенности процесса производства. Примерное перечисление прямых расходов производственных фирм может выглядеть так.

  1. Материальные издержки:
    • уплата за приобретенное сырье;
    • затраты на производственные материалы;
    • приобретение оборудования и комплектующих;
    • стоимость полуфабрикатов, если в производственном процессе выполняется их переработка.
  2. Финансовые издержки:
    • заработная плата для персонала;
    • взносы в социальные и страховые фонды.
  3. Амортизационные издержки – закономерное снижение стоимости основных средств вследствие их «срабатываемости» со временем.

К СВЕДЕНИЮ! Если организация привлекает для производства работ сторонних людей по субподрядам, то оплата этой деятельности также считается прямыми расходами, так как имеет непосредственную связь с производством, несмотря на то, что в примерном перечне в ст.318 НК ее нет.

Внереализационные расходы учитываются отдельно.

Все остальные типы расходов, напрямую не связанные с производством, считают как косвенные.

ВАЖНО! Иногда случаются «пограничные» ситуации распределения расходов, в таких случаях необходимо обоснование руководства. Однако, следует помнить, что к косвенным по закону нельзя отнести затраты, объективно имеющие отношение к производству, например, средства на закупку сырья, учитывающие себестоимость единицы выпускаемой продукции.

Прямые и косвенные затраты в торговле

Торговые отношения предусматривают зафиксированный перечень прямых расходов, утвержденный ст. 320 НК РФ. Здесь «самодеятельность» руководства неправомерна. Согласно законодательству, в торговой деятельности к прямым расходам следует относить такие.

  1. Затраты при закупке товаров: способ ее определения лежит на самой организации, в частности, это:
    • закупочная цена;
    • расходы на фасовку;
    • стоимость упаковки и тары;
    • оплата складских услуг и др.
  2. Расходы по доставке до склада приобретателя, если эти средства не заложены в стоимость товара. В остальных случаях транспортные расходы правильнее счесть косвенными, поскольку они не соотносятся с продажей товара.

Внереализационные расходы также подчинены отдельному учету.

Остальные затраты будут сочтены косвенными – они напрямую снижают прибыль данного отчетного налогового периода.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector