Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Баланс группа компаній

Исправление ошибок в декларации по НДС

Все зависит от того, когда плательщик НДС обнаружит ошибку:

  • если ошибка выявлена до окончания предельного срока подачи декларации за отчетный период, в котором она была допущена, ее можно исправить путем подачи декларации с пометкой «Нова звітна». Важный момент! При исправлении ошибки таким способом штрафные санкции не начисляются, а налоговые обязательства по декларации уплачиваются в обычном порядке – в течение 10 календарных дней (далее – к. д.), следующих за последним днем подачи декларации;
  • если подать декларацию с пометкой «Нова звітна» уже нельзя – ошибка исправляется путем подачи УР как самостоятельного документа. При этом сумму недоплаты и штрафа в размере 3 % этой суммы следует уплатить до подачи УР (пп. «а» п. 50.1 НК).

Обратите внимание: согласно разъяснениям ГФС (ОИР, категория 101.24), если сумма штрафа составляет:

  • меньше 50 коп. – она округляется до нуля. То есть строка 18.1 графы 6 УР не заполняется и штраф не уплачивается;
  • от 50 коп. до 99 коп. – она округляется до 1 грн. и подлежит отражению в декларации (стр. 18.1 гр. 6 УР) и уплате.

Как подать уточненную декларацию

Если была выявлена ошибка, которая напрямую влияет на сумму налогов, необходимо создать корректировочную декларацию по НДС. В ней не отображаются верные данные, которые уже были поданы. В новом документе отражаются лишь расхождения по налогам.

Если ошибка указывает на занижение налога в то время, когда плательщик сдал и оплатил увеличенную ставку, то за декларантом остаётся право решать, будет ли он формировать новый документ с корректировкой или оставит как есть.

Подав уточнённую декларацию по НДС, нужно подготовиться, что налоговая инспекция может провести камеральную проверку. Иногда орган может вызвать вас в инспекцию, либо сам инспектор приедет и проверит все документы. Если в результате проверки налоговики выявят расхождения в данных, это грозит большими штрафами в зависимости от хозяйственной деятельности плательщика.

Декларации по новому законодательству с 2015 года подаются только в электронном виде. Бумажные носители ушли в прошлое.

Для подачи декларации необходимо:

  • Приобрести в удостоверяющих центрах ключ ЭЦП.
  • Установить на компьютер необходимое программное обеспечение.
  • Установить Крипто-Про.
  • Установить Крипто-Арм.

Сформировать уточненную декларацию. Заархивировать её с помощью Крипто-Арм. Подписать ключом электронной подписи. И отправить в налоговую инспекцию. Дождаться ответа на электронную почту о принятии декларации. Если нет ошибок, программа единого налогового портала отправит такого рода письмо:

Дата событияМодульСообщение
20.10.2016 12:11:12.24Служба обработкиФайл загружен и ожидает проверки криптографии
20.10.2016 12:11:12.47Модуль проверки криптографии.Файл декларации успешно прошел проверку криптографии.
20.10.2016 12:11:12.62Модуль ФЛККраткая информация о декларации: Версия формата: 4.30. Наименование ПО: Декларант версия 4.30.15; СБИС 2.4.4. ИНН декларанта: 461700046650. Отчетный год: 2016. Отчетный период: 9.
20.10.2016 12:11:15.06Модуль ФЛКДекларация успешно обработана и сохранена в базу.
Читать еще:  Начисление пени по транспортному налогу в 2022 году, нужно ли платить

К уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, где нужно расшифровать причину изменения сумм в декларации. Пример письма:

При подаче заполняется тот же бланк декларации с внесением тех данных, которые не были внесены в первом варианте или были внесены с ошибками. Разница между предоставленными и обновленными данными не указывается.

Четкая структура предоставляемого сопроводительного письма не установлена, поэтому предоставлять его можно на обычном фирменном бланке организации с включением всех необходимых пунктов. В бланк должны входить:

  1. Реквизиты налоговой, принимающей декларацию.
  2. Реквизиты организации.
  3. Наименование корректируемого налога.
  4. Указание на статью, регулирующую право подачи уточнения (пункты 81 статьи НК).
  5. В сопроводительном письме обязательно указывается причина подачи уточняющей декларации.

«Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков

Уточненная декларация по НДС для налоговиков признак того, что в первичных документах компании есть ошибки. А если сотрудники бухгалтерии не фиксируют факты хозяйственной деятельности организации с той достоверностью, на которую рассчитывает ИФНС, инспекторы приедут и лично все проконтролируют. Особенно, когда в результате ошибки бухгалтера бюджет недополучил какие-то средства.

Итак, «уточненка» несет в себе дополнительные риски и расходы для бизнеса практически в любом случае:

  • Недоплатили налог и первые обнаружили ошибку – отделаетесь только доначислением и пеней, которые следует погасить до подачи корректировочной декларации по НДС. Кстати, если решите оплатить только недоимку без пени, то получите в довесок штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).
  • Переплатили и решили вернуть деньги обратно – налоговики, скорее всего, нагрянут с выездной проверкой, даже если совсем недавно они уже побывали у вас в гостях (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209).

Конечно, масштаб последствий корректировки НДС прошлого периода зависит от конкретной ошибки бухгалтера – ведь перед заполнением любой уточняющей декларации исправления сначала вносят в «первичку». Именно степень обоснованности изменений во многом повлияет на решение инспекторов, тем более, что в некоторых случаях они вправе истребовать документы, поясняющие внесенные изменения в первоначальную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ошибка в приложении: покупатель-неплательщик оказался плательщиком

Ситуация. 17.08.2020 г. была отгрузка товара. Зарегистрировали НН как на неплательщика с типом причины «02» («Складена на постачання неплатнику податку») и условным ИНН «100000000000». Но в октябре выяснилось, что покупатель является плательщиком НДС (ИНН — 111111111111). 15.10.2020 г. выписали новую НН как на плательщика НДС (датой 17.08.2020 г.). Этой же датой сделали РК к НН от 17.08.2020 г. Нужно ли подавать УР к декларации за август 2020 года?

Анализируем ситуацию. По части исправления НН вы сделали все верно. При этом отметим, что НН от 17.08.2020 г., составленная на неплательщика, является составленной по ошибке. Поэтому этой НН, как и обнуляющему ее РК (от 17.08.2020 г.), не место в декларации по НДС. В декларацию должна попасть только правильная НН, составленная на плательщика НДС 4 .

4 О последствиях такой ситуации для «реглимита» читайте в статье «Лишняя НН: как обнулить?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 40).

Ошибка не влияет на числовые данные самой декларации (занижения/завышения обязательств нет). Но ошибка затрагивает приложение Д5 — ИНН контрагента указан неверно. Поэтому к декларации за август 2020 года подаем УР:

1. Заполняем УР. Несмотря на то, что ошибка не затрагивает данные самой декларации, все равно заполняем УР: (1) в гр. 4 переносим все показатели из декларации за август-2020; (2) в гр. 5 переносим правильные данные (поскольку ошибка не затрагивает числовые показатели, то значение этой графы будет дублировать значение гр. 4); (3) гр. 6 будет пустой.

Ошибка затрагивает только приложение Д5, поэтому ставим отметку в конце УР, что вместе с УР подается уточняющее приложение Д5.

2. Заполняем уточняющее приложение Д5. Поскольку в нем допущена «несуммовая» ошибка, то ее исправляют путем корректировки. А именно для исправления записи неправильно указанного ИНН контрагента в уточняющем приложении Д5:

а) повторяется ошибочная запись ИНН, при этом стоимостные показатели указываются со знаком «-» (т. е. сторнируются);

б) указывается правильная запись по операциям с контрагентом за отчетный период, за который исправляются ошибки (включая стоимостные показатели);

в) итоговая строка «Усього за звітний період» не заполняется!

Уточняющее приложение Д5 к декларации за август 2020 года

img 6

Подача уточненной декларации

Уточненная декларация по НДС

Для того чтобы правильно, а главное вовремя подать уточненную налоговую декларацию, необходимо руководствоваться утвержденными правилами, установленными тем же НК РФ, а именно статьей 81.

Из данной статьи следует, что:

  • Если налогоплательщик обнаружил в уже представленной декларации не отраженные или не полностью отраженные сведения, ошибки, которые приводят к снижению суммы налога, то им должна быть представлена корректирующая декларация.
  • Сдача уточненной декларации должна происходить до истечения срока представления.
  • Если имеющиеся ошибки и неточности не снизили сумму уплачиваемого налога, то представление уточненной декларации после срока подачи, не является нарушением.
  • Если налогоплательщик, не успел подать уточненную декларацию до истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налогов по ней, с него снимается ответственность за не вовремя поданную уточненную декларацию.
  • Если налогоплательщик не успел подать уточненную декларацию по НДС и до конца срока уплаты налогов, то ответственность будет снята только в случае если декларация будет представлена до того, как придет уведомление из налогового органа, об обнаружении ошибки.

Нужно отметить освобождение от ответственности, указанное выше, будет распространяться и на налоговых агентов.

Как внести корректировки в декларацию по НДС в программе «1С»

В случае изменений стоимости покупки-реализации необходимо произвести корректировку НДС и сформировать корректировочный счет-фактуру. Рассмотрим, как заполнить уточненную декларацию по НДС в 1С 8.3. Прежде всего формируем документ «Поступление товаров», проводим регистрацию («Счет-фактуру полученный»).

Корректировка декларации по НДС в 1С. Поступление товара

Заполняя карточку полученного счета-фактуры, не следует отметить пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»:

Заполнение счета-фактуры при корректировке декларации по НДС в 1С

Отражение уменьшения

Если приобретена крупная партия со скидкой и следует отразить уменьшенную общую стоимость и сумму НДС, следует создать документ «Корректировка поступления».

Уменьшение стоимости и НДС

На вкладке «Корректировка поступления» у нас есть четыре «подвкладки» — «Главное», «Товары», «Услуги», «Агентские услуги». Открыв подвкладку «Главное», проверяем отображение документа-основания и отметку пункта «Восстановить НДС в книге продаж».

Корректировка поступления

Открыв подвкладку «Товары», следует прописать новую стоимость в колонку «Цена». Расчет данных для колонок «Стоимость», «НДС» и «Всего» будут рассчитаны в автоматическом режиме.

Корректировка во вкладке «Товары»

Обязательна регистрация корректировочного счета фактуры в соответствующей вкладке, этот документ станет основанием для уменьшения и (или) увеличения цены, данные о чем будут выводиться справа внизу:

регистрация корректировочного счета фактуры

После формирования отчетов «Книга покупок» и «Книга продаж», обязательно проверяйте, как «Корректировочный счет-фактура» отразился в отчетности:

  • в «Книге покупок» отразится начальная сумма;
  • в «Книга продаж» сумма будет показана исправленная сумма, проведенная по корректировочному счету-фактуре.

Отражение увеличения суммы

Поступление товара и регистрация счета-фактуры производится аналогично вышеописанному. Если, предположим поставщик увеличил цену новой партии товара, выставив «Корректировочный счет-фактуру», и мы как покупатели не возражаем против новых условий, то оформляем «Корректировку поступления» аналогично вышеописанному порядку. Или же корректировку можно «Создать на основании» приходной накладной.

Корректировка поступления в 1С

Видом операции будет «Корректировка по согласованию сторон». Не забываем отметить «Восстановить НДС в книге продаж» и установить новую стоимость («Товары» — «Цена»), а также зарегистрировать «Корректировочный счет-фактура полученный»:

Корректировка в 1С при увеличении суммы. Счет-фактура

Чтобы сформировать запись книги покупок, надо вызвать соответствующую регламентную операцию:

Формирование записей книги покупок

Обратим внимание на то, что поскольку в первоначальном «Счете-фактуре» отмечено условие «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то информация из счета не отображается при формировании записей книги покупок. Запись по корректировке, напротив, отражается, в итоге оба счета-фактуры в книге фигурируют:

Книга покупок при корректировке

Уменьшилась стоимость – и информация, содержащаяся в корректировочном счете-фактуре отображается в «Книге продаж», увеличилась -и аналогичный процесс произошел и отразился в «Книге покупок». При реализации корректировочный счет по уменьшению стоимости отображается в «Книге покупок», по увеличению – в «Книге продаж».
Корректировка по реализации отображается примерно так же:

  • формируется «Корректировка реализации» с уменьшения цены;
  • регистрируется «Корректировочный счет-фактура»;
  • заполняются данные по уменьшению стоимости.

Корректировочный счет-фактура в «Книге покупок» становится основанием для отражения уменьшения стоимости, причем в столбце «Код операции» проставляется «18», в столбце «Наименование продавца» — ваше наименование:

Книга покупок. Корректировка в 1С

Создается «Корректировка реализации», отражающая увеличение цены, в то же время в «Корректировочном счете-фактура» само увеличение отобразится:

Корректировочный счет-фактура в 1С

После формирования «Книги продаж» в этом отчете вы увидим отображение корректировки в сторону увеличения суммы. В заключение еще раз напомним о необходимости предварительных регламентных операций каждый раз перед формированием отчетов.

ТОП ПРОДАЖ 1С:Предприятие

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector