Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Общая система налогообложения (ОСНО) в 2021 году

Общая система налогообложения (ОСНО) в 2021 году

Что такое ОСНО

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Налоги ОСНО

Общая система налогообложения для ИП предполагает следующий перечень обязательных для уплаты налогов:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%; — 13%. С 2021 года действует дополнительная ставка НДФЛ 15 %, с доходов, превышающих 5 млн рублей. ИП, применяющие ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Т.е. база для определения НДФЛ это разница между всеми доходами и расходами. Расходы необходимо подтвердить документально. Если же документов, подтверждающих расходы нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%. Расходы подтверждаются первичными документами (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счетами-фактур и договорами. Неправильно оформленные документы могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы не подтвержденными, и до начислит налог на доход. Добавим, что для нерезидентов РФ, которые могут быть зарегистрированы в качестве ИП и применять ОСНО, ставка НДФЛ составляет не 13 % , а 30 %. Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно не просто быть гражданином РФ, а фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2019 года 20% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров). Напомним, до 1 января 2019 года ставка НДС в общем случае составляла 18%. Однако, согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.
  • взносы в пенсионный фонд (22%);
  • взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
  • взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%);
  • взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%);
  • транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля;
  • земельный налог — (от 0,3 до 1,5%);
  • налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

  • акцизы;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сбор за пользование водными биоресурсами.
  • сбор за пользование объектами животного мира.

Переход с УСН на ЕНВД и наоборот: нюансы

Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).

ЕНВД и УСН - совмещение систем налогообложения в 2020 году

ЕНВД и УСН - совмещение систем налогообложения в 2020 году

В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.

Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности возможен только с 1 января (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.

ЕНВД и УСН - совмещение систем налогообложения в 2020 году

Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:

  • форму ЕНВД-3 (используется юрлицами) или ЕНВД-4 (используется ИП);
Читать еще:  Что делать если налоговая не перечисляет налоговый вычет в срок?

ЕНВД и УСН - совмещение систем налогообложения в 2020 году

  • заявление по форме 26.2-1 о переходе на УСН.

ЕНВД и УСН - совмещение систем налогообложения в 2020 году

При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:

  • код 2 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН по всем видам деятельности;
  • код 4 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН только по отдельным видам деятельности.

Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

ИП без наемных работников: отчетность при различных видах налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

налоговая отчетность ИП Рассмотрим отчетность ИП (индивидуального предпринимателя) при различных режимах налогообложения. Итак, виды (режимы, системы) налогообложения ИП в Российской Федерации следующие:

— ОСН (общая система налогообложения, традиционная);

— УСН (упрощенная система налогообложения);

— ЕНВД (единый налог на вмененный доход);

— ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

— ПСН (патентная система налогообложения).

Все ИП, на любом налогообложении, (в том числе и не имеющие работников) обязаны сдавать сведения о среднесписочной численности (ст.80 НК) в срок до 20 января. Примечательно то, что из-за неопределенности рекомендаций по заполнению данного документа, до сих пор неясно, какое значение должен указывать ИП при отсутствии работников – 0, или 1 (имея в виду себя). Есть несколько рекомендательных документов, говорящих то в пользу нулевого значения, то в пользу единицы.

Отчетность в Пенсионный фонд у ИП по взносам за самих отменили с 2012 года.

Отчетность ИП на ОСН (общей системе налогообложения)

1. Декларация по НДС – сдается раз в квартал, не позже 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. К примеру: за I квартал сдавать не позднее 20 апреля и т.д.

Налог, уплачивается по трети (1/3) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, который следует за истекшим налоговым периодом.

К примеру: рассчитанная за I квартал сумма налога уплачивается одинаковыми частями до 20 апреля, 20 мая и 20 июня

Регламентирует сдачу декларации по НДС глава 21 НК . Необходимо смотреть статьи, касающиеся конкретной предпринимательской деятельности.

2. Декларация по НДФЛ (форма отчетности 3-НДФЛ) — сдается раз в год, в срок не позднее 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом. К примеру за 2012 год декларация подается не позднее 30 апреля 2013 года. Помимо этого, в НК для предпринимателей указана обязанность, в начале деятельности, подавать декларации по специальной форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, чтобы можно было уплачивать авансовые платежи по этому налогу. Те ИП, кто занимается предпринимательской деятельностью давно, указывают предполагаемый доход в простой декларации 3-НДФЛ. Но и таким предпринимателям налоговым Кодексом вменено в обязанность подавать 4-НДФЛ в случае превышении реального дохода над предполагаемым более, чем на половину (50%).

Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Регламентирует сдачу декларации 3-НДФЛ НК в ст.ст. 221, 225, 227, 229.

Отчетность ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения)

1. Декларация по единому налогу подается один раз в год. За I квартал, 6 и 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать авансовый налог за отчетный период осталась. Годовая декларация УСН подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. К примеру: за 2012 г. декларация подается в срок не позднее 30 апреля 2013 года.

Регламентирует сдачу декларации УСН вся глава 26.2 НК.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам отчетных периодов. За I квартал не позднее 25 апреля, за I полугодие не позднее 25 июля, за 9 месяцев не позднее 25 октября. Срок уплаты налога по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 апреля/

Отчетность ИП, осуществляющего деятельность, облагаемую ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

1. Декларация по ЕНВД – раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговый период — квартал

Читать еще:  Моральный ущерб за побои

Регламентирует сдачу декларации глава 26.3 НК и местный закон по ЕНВД.

Если деятельность, облагаемая ЕНВД предпринимателем не ведется, то ему формально необходимо сдать отчетность либо по ОСН, либо по УСН. Но, как правило, если ИП при регистрации отметил, что будет заниматься только деятельностью, облагаемой ЕНВД, то с него обычно не требуют сдачи нулевых деклараций по другим системам налогообложения. Но это лучше уточнить в своей инспекции, во избежании штрафа.

Внимание! Если ИП при регистрации не подавал заявление на УСН, то по умолчанию он считается на ОСН, пока подаст заявление о переходе на УСН.

Налог по ЕНВД уплачивается не позже 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. При этом декларация необходимо сдать до 20 числа.

Отчетность ИП на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

1. Декларация по ЕСХН – раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. К примеру: за 2012 г. декларация подается в срок не позднее 31 марта 2013 года.

По итогам отчетного периода (отчетным периодом является полугодие) рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН. Налоговую базу при этом учитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Срок уплаты авансовых платежей — не позже 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Регламентирует отчетность ИП по ЕСХН глава 26.1 НК РФ.

Отчетность ИП на ПСН (патентная система налогообложения)

Отчетность в процессе использования патента по ПСН сдавать не надо.

Но необходимо распечатать электронную книгу доходов и расходов (КДиР) и до 30 апреля года, следующего за годом, в котором ИП применял ПСН, заверить в налоговой (КДиР необходимо прошить, на обороте налоговый инспектор ставит печать и подпись).

Какие налоги и когда платить? Если Патент выдан ИП на срок до 6 месяцев, то не позднее 25 календарных дней после начала действия данного Патента выплачиваете полную сумму налога (т.е. стоимость патента), вне зависимости от наличия или отсутствия доходов.

Если же Патент выдан ИП на срок от 6 месяцев до года, то не позднее 25 календарных дней после начала действия данного Патента ИП платит аванс в размере одной трети (1/3) налога (ст.е. тоимости патента) в счет Патента (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), а не позднее 30 календарных дней до даты окончания срока Патента, на который он был получен, ИП платит оставшуюся часть в размере двух третей налога (2/3) (стоимости данного патента) в счет Патента (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов доходов).

Регламентирует ПСН для ИП глава 26.5 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

ЕНВД – вмененная система налогооблажения для ООО

енвд ооо

Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

  • общественное питание
  • оказание ветеринарных услуг
  • осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
  • бытовые услуги
  • аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
  • распространение и размещение рекламы

Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Несомненными достоинствами «вмененки» являются

  • упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
  • простота составления отчетности
  • наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
  • учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.
Читать еще:  Нарушение трудовой дисциплины по ТК РФ

Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

  • принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
  • сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
  • несовпадение установленной базовой доходности с фактической
  • оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
  • небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

Примеры

Для того, чтобы не ошибиться в выборе системы налогообложения, необходимо не только проанализировать все плюсы и минусы каждой из них, пройти проверку относительно заявленных требований, но и прибегнуть к простому математическому анализу.

Предлагаем рассмотреть в цифрах каждую их систем.

Представим, что ООО имеет ежегодную прибыль в размере 20 000 000 рублей. На расходы приходится 25% (сюда входит аренда офисного помещения, транспортные услуги, канцелярию и т.д.). Производим расчёт УНС, при отсутствии пониженных ставок в регионе:

  • Прибыль (6%): 20 000 000 × 6 / 100 = 1 200 000 руб;
  • Прибыль – расходы (15%): (20 000 000 – 0,25 × 20 000 000) × 15 / 100 = 2 300 000 руб.

Согласно полученным цифрам, несложно догадаться, что оптимальным вариантом для УСН является применение «доходов».

Предприниматели, выбравшие традиционную модель налогообложения, платят НДФЛ, а рядовые организации оплачивают налог на прибыль. И предприниматели, и организации обязаны платить НДС, а так же специальный налог на имущество.

НДФЛ рассчитывают так:

Предприниматель заработал 600 000 рублей, при этом расходы составили 200 тыс. рублей, кроме того, он оплатил учёбу дочери в ВУЗе.

(600 – 200 – 45) × 13% = 46 015 руб.

Расчёт, произведённый согласно профессиональному вычету:

(600 – (600×20%) – 45) × 13% = 56 055 руб.

Напоминаем, что система налогообложения актуальна для небольших предприятий, специализирующихся на розничной торговле.

Существует несколько показателей для расчётов:

Показатель базового дохода – 1800 руб. за каждый квадратный метр помещения;

Физический показатель – вся площадь помещения;

Коэффициент – 1,915. Второй коэффициент действует для объектов с площадью менее 30 метров квадратных и равен 1.

К примеру, мы имеем дело с торговой точкой, имеющей объём в 20 метров квадратных.

ЕНВД = 1800*20*1,915*1*15% = 10 342 руб. Это показатель за один месяц, нам необходимо умножить число на три, получаем 30 684.

Предположим, предприятие занимается выращиванием овощей и её доход составил 11 000 000 рублей. Расходы составляют 7 млн., кроме того, предприятие имеет убыток за прошлый год в количестве 400 тыс. рублей. Авансовый платёж составляет 50 000 руб. Какую сумму налогов необходимо предприятие должно отчислить государству за год?

Сумма, подлежащая налогообложению, составляет: 11 000 000 – 7 000 000 – 400 000 =3 600 000 руб.

ЕСХН = 3,6 * 6% = 216 000 рублей. С учётом авансового платежа окончательная сумма ЕСХН составляет: 216 000 – 50 000 = 166 000 руб.

Посчитать и спросить

Если вы никак не можете решить, какую систему налогообложения выбрать, стоит проконсультироваться с хорошим юристом или бухгалтером. Или же попытаться самостоятельно оценить приемлемость каждого варианта для вашего предприятия. При этом необходимо учесть:

  • предполагаемый доход и вероятность превышения установленных законодательством лимитов для применения специальных режимов (если они есть);
  • влияние на ту или иную схему налогообложения изменений в НК РФ, анонсированных правительством на ближайшее время;
  • величину уплачиваемых налогов при каждом режиме.

Помните: идеальной системы налогообложения не существует. Всё зависит от того, чем вы занимаетесь, как вы ведёте дела и на какую прибыль можете рассчитывать в долгосрочной перспективе.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector