Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Косвенные налоги: что это такое, их список и классификация

Косвенные налоги: что это такое, их список и классификация

плата государству

Налоговая грамотность населения и налоговая этика на сегодняшний день являются одной из проблем фискальной политики государства. Многие граждане, не вникая в сущность функционирования страны, не понимают необходимости уплаты налогов и зачем они вообще нужны.

Государство представляет собой особенный институт, призванный обеспечить справедливое сосуществование различных общественных групп, и требует для своего функционирования существенных затрат. Обеспечить затратную сторону механизма управления и призваны налоги.

Кто и как обязан платить косвенный налог, сроки

Данные налоги перечисляются в казну государства через счета ФНС предпринимателем, получившим прибыль.

Так как учет акциза и НДС предельно прост, то наполнение казны происходит систематически при каждой покупке клиента или получения им услуги.

Если вопрос касается импорта, косвенные налоги необходимо уплачивать ежемесячно до 20 числа следующего за месяцем прибыли.

Декларация по налогам

Декларация подается вместе с уплатой косвенного налога. Для этого используется специально утвержденная форма, состоящая из 4 листов, которые обязательно должны нумероваться:

  • Все графы обязательны к заполнению, если какая-то не заполняется необходимо ставить прочерк;
  • Документ заполняется печатными буквами;
  • Нельзя допускать наличие неточностей, которые становятся основанием к возврату документации, прочерков и ошибок;
  • Применение корректирующих средств также неприемлемо.

Кроме декларации необходимо подать следующий перечень документов:

  • Заявление;
  • Квитанция об уплате налога;
  • Документы на товар;
  • Справка о расходах и прибыли;
  • Выписка от руководителя предприятия.

Декларацию можно заполнять в письменном или электронном виде, что облегчает ее подачу при больших объемах прибыли. Сдается вся документация по месту учета.

Учет косвенных налогов и ответственность

Ст. 264 НК РФ сумма косвенного налога должна учитываться в составе расходов по налогу на прибыль, однако согласно ст. 270 НДС, уплаченный покупателем нельзя учитывать в расходах.

В бухгалтерских проводках НДС учитывается Дт 19 Кт 60(76) – отражение входящего НДС от поставщика.

На основании счета фактуры сумма налога на счете 19 списывается посредством счета 68 – Дт 68 КТ 619.

Если компания предоставляет покупателю товары или услуги, то она обязана выставить клиенту счет с учетом НДС, в проводках это отражается так – Дт 90 субсчет НДС Кт 68.

В конце отчетного периода субсчет 68 отражает задолженность организации по НДС. Чтобы налог перечислить в бюджет используется проводка – Дт 68 Кт 51.

Важно: налог необходимо внести до 20 числа будущего месяца первого за отчетным кварталом.

Штрафные санкции по неуплате косвенных налогов взыскиваются согласно ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 рублей.

Заявление от импортера

Это документ от товароимпортера о ввозе им товара и вычета у него НДС. Подавать такое заявление должен перевозчик товара вместе с налоговой декларацией до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Важно: при этом заявление должно быть отмечено печатью ФНС страны, принимающей товар.

Заявление подается в электронном виде или в 4-х экземплярах на бумаге, оно содержит 3 раздела:

  1. 1 раздел заполняется приобретателем товара, указываются все его реквизиты, а также реквизиты продавца, даже если это физическое лицо. Важно: все суммы косвенного характера определяются на основании специальной таблицы, располагающей необходимыми данными.
  1. 2 раздел заполняется сотрудником ФНС, он в течение 10 дней должен принять его или отклонить, обосновав свое решение.
  2. 3 раздел заполняется только в определенных случаях:
  • Если товары не облагаются налогом, так как не подлежат продаже на территории данного государства;
  • Когда покупатель получает товар посредством третьего лица;
  • Когда одно из государств не имеет отношения к членству ЕАЭС.

Документ в обязательном порядке должен содержать дату заполнения, подпись и печать отдела налоговой, которая указана в документе.

Классификация

Существуют следующие виды косвенных налогов:

  1. Индивидуальные.
  2. Универсальные.
  3. Фискальные.

Кратко о каждом пункте ниже.

Индивидуальные

К индивидуальным косвенным налогам относятся акцизы. Это платежи, взимаемые государством при производстве товаров массового потребления. Их расчет отличается, в зависимости от категории продукции.

В России подакцизными считаются:

  • спирт;
  • алкоголь;
  • табачные изделия;
  • легковые автомобили;
  • некоторые виды мотоциклов;
  • дизельное топливо.

Перечень не является закрытым и включает множество других товарных категорий (моторные масла, нефтяное сырье и т. д.). Ознакомиться с ними подробнее можно в статье 181 НК РФ.

калькуляторы

Универсальные

НСП или налог с продаж относится к универсальному типу. В отличие от индивидуальных сборов здесь устанавливается единая ставка. В России объектами налогообложения в данной категории считаются следующие операции:

  • реализация товаров, выполнение работ;
  • ввоз продукции из-за рубежа на территорию РФ;
  • передача товаров или безвозмездное оказание услуг, которые не принимаются к налоговому вычету (например, дарение нежилой недвижимости);
  • строительные работы для личных нужд, например, создание дополнительных сооружений и зданий, реконструкция.

Фискальные

Данный вид включает в себя платежи за государственные услуги, предоставление лицензий и оформление документов. Де-юре они не являются налогами, но в большинстве источников относятся к косвенным сборам. Примеры: выдача паспорта, регистрация бизнеса, обращение в суд и т. д.

Классификация по типу ставки

Кроме вышеперечисленных, косвенные налоги подразделяются на следующие виды:

  1. Твердые — подразумевают фиксированные платежи в конкретном численном выражении. Например, ставка акциза в размере 35 руб. за кг.
  2. Адвалорные — платежи, которые исчисляются в процентах.
  3. Комбинированные — включают элементы двух вышеперечисленных видов. На практике встречаются среди акцизов.
Читать еще:  Подоходный налог 2022, какой размер подоходного налога с зарплаты

Соотношение прямых и косвенных налогов

Определение степени влияния разных видов налогообложения в РФ необходимо не только для того, чтобы понять, в каком из направлений развивается экономика, но для определения возможности использования наработанного годами опыта разных экономически развитых мировых стран. Вполне понятно, что применение соответствующей системы должно учитывать национальные особенности государства, менталитет его граждан, способы потребления товаров, работ и услуг. Кроме этого, во внимание должна быть принята и действующая структура налоговой системы, составляющей национальную основу фискальной политики.

Чтобы фискальная система оказалась максимально гибкой, учитывающей интересы всех задействованных сторон, необходимо добиться равнозначного вклада каждого вида сборов.

В мировой практике на текущий момент выделяют четыре основных системы, показывающие соотношение прямых налогов и косвенных:

  • англосаксонская. Основная доля приходится на прямые сборы, при этом косвенные составляют небольшую часть. Так, например, в Америке 44 % от всех поступлений составляет подоходный налог;
  • евроконтинентальная. Для нее характерен высокий уровень отчислений на поддержку социального развития и страхования. Основная часть платежей отводится косвенным налогам;
  • латиноамериканская основана на косвенных платежах в бюджет. При этом рост цен и инфляционных процессов приводит к увеличению размеров налоговых отчислений. Поэтому данную систему активно используют при нестабильности экономической ситуации в стране и для защиты государства от финансового кризиса;
  • смешанная используется развитыми странами для расширения диверсификации системы доходов, сглаживая таким образом влияние конкретных видов сборов. Основная задача такой модели связана с тем, чтобы увеличить прямые сборы, но при этом преобладающая доля должна приходиться на поступления от предпринимательской деятельности, а не подоходного налога.

Что касается РФ, то ее фискальная система больше соответствует латиноамериканской модели с незначительными элементами евроконтинентальной. При этом на долю сборов от предпринимательской деятельности приходится около 70%. Вполне закономерно, что это обременительно для частных предпринимателей. Однако произвести смещение и переложить часть налоговой нагрузки на физических лиц невозможно. Это связано с низкой покупательной способностью населения. Главной причиной сложившейся обстановки выступает низкая степень эффективности общественного производства.

Что такое косвенные налоги

Что такое косвенные налоги

Обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные бюджеты любого уровня можно разделить на:

прямые налоги, которые взимаются с прибыли или имущества плательщика;

косвенные налоги, это часть стоимости товаров или услуг, которую платит непосредственный потребитель в бюджет государства не напрямую, а через продавца продукции.

Покупая пачку сигарет, Вы платите акцизный сбор, который уже включен в стоимость товара. В данном случае продавец выступает в роли посредника между Вами и государством: получив деньги за свой товар, он отдает акцизный сбор в государственную казну. То есть, стоимость товара можно разбить на следующие составляющие: себестоимость, прибыль продавца и косвенные налоги. Последние и являются объектом изучения представленной статьи.

Суть и виды косвенных налогов

Как было сказано выше, механизм формирования косвенных налогов очень простой: к стоимости товара или услуги добавляется обязательные платежи в бюджет (косвенные налоги), которые платит покупатель, приобретая нужную ему продукцию. Владелец товара/услуги выступает обычным посредником, главная задача которого отдать государству полученный им от покупателя налог. То есть производитель (продавец) в данном случае выступает в роли сборщика обязательных платежей в государственный бюджет.

Следует отметить тот факт, что косвенные налоги и прямые налоги выполняют одну и ту же функцию: формируют государственный бюджет, но при этом механизм их начисления и сама природа происхождения совершенно разные. В первом случае налоги всегда «скрываются» в стоимости товаров и услуг, при этом не учитывается уровень дохода непосредственных плательщиков налога, во втором – объектом налогообложения выступает прибыль или имущество налогоплательщиков. Чем больше Вы зарабатываете, тем выше Ваши обязательства перед государственным бюджетом. Из этого можно сделать вывод, что прямые налоги, в социальном плане, более справедливы, чем косвенные.

Чтобы читателю было легче сориентироваться и понять, что такое косвенные налоги, необходимо рассмотреть их основные виды :

Налог, который формируется сначала на каждом этапе производства, а затем – реализации продукции. В России – это налог на добавленную стоимость (НДС). Теоретики экономических дисциплин утверждают, что в определенных условиях НДС может составлять львиную долю государственного бюджета, что неоднократно подтверждалось на практике во многих странах постсоветского пространства в тяжелые 90-е годы. В некоторых учебниках можно встретить определение НДС, как универсального акцизного сбора, взымаемого со всего валового оборота товаров и услуг. Но сути такой подход не меняет: НДС является одним из главных налогов, формирующим бюджет России.

Акцизы – обязательные платежи в государственную казну, которые являются косвенным налогом и устанавливаются на определенные группы товаров и услуг внутри страны, согласно ее налоговому законодательству. В экономической теории в список подакцизных товаров входят предметы роскоши и услуги, которые не являются жизненно необходимыми. И цель этого косвенного налога – увеличить поступления в бюджет за счет состоятельных людей. Но на практике, акцизный сбор взымается с многих товаров массового потребления. В России это: топливо, автомобильные масла, мотоциклы и легковые автомобили, табачные изделия, алкогольные напитки, спиртосодержащая продукция. Если новый «БМВ» относится к предметам роскоши, то обычный ВАЗ, как-то не очень тянет на эту категорию. Еще одна важная роль акцизного сбора, кроме наполнения государственной казны – это неплохая возможность ограничить потребление социально вредных товаров (табака и спиртных напитков).

Читать еще:  Что такое отложенные налоговые активы

Аналогично акцизному сбору, размер таможенных пошлин устанавливаются на каждый товар индивидуально. Этот косвенный налог взымается таможенной службой в пользу государства с импортных и экспортных товаров, а также продукции, которая транзитом пересекает границу страны.

По способу построения выделяют следующие виды таможенных ставок :

адвалорная – исчисляется в процентах от стоимости продукции;

специфическая – имеет фиксированный размер за единицу конкретного товара;

комбинированная – синтез первого и второго метода.

Следует отметить, что косвенные налоги, перечень которых представлен выше, выполняют, в основном, экономическую функцию, то есть служат для наполнения государственного бюджета, а таможенные пошлины довольно часто используются и в других целях. Они могут защищать отечественного производителя, повышая стоимость ввозимых товаров, которые стоят дешевле, чем наши аналоги. С их помощью можно эффективно бороться с демпинговой политикой иностранных компаний, а также снижать стоимость товаров, в которых нуждается внутренний рынок.

Положительные и отрицательные стороны непрямого налогообложения

При непрямом налогообложении невозможно судить о реальных доходах и финансовых возможностях плательщиков косвенных налогов. Говоря простыми словами и не вникая в сложные экономические взаимосвязи и терминологию, в данной ситуации человек с минимальной зарплатой и владелец серьезного бизнеса часто вынуждены платить абсолютно одинаковые налоги. Например, при покупке 10 литров бензина или моторного масла. Что в социальном плане является, мягко говоря, не совсем справедливо.

Механизм контроля и взимания косвенных налогов требует огромного внимания, а значит и расходов, со стороны государственных органов. Производство и реализация подакцизных товаров, работа таможенной службы, контроль за уплатой НДС, предотвращение функционирования различных мошеннических схем – это неполный перечень вопросов, которые связаны с непрямым налогообложением.

Довольно часто налоговым органам приходится «бесцеремонно» вмешиваться в работу предприятий, которые связаны с производством подакцизных товаров. Это не способствует развитию предпринимательства в нашей стране и налаживанию хороших отношений между бизнесом и налоговиками, о которых так любят говорить чиновники.

Отсутствие стабильности в реализации продукции, стоимость которой включает косвенные налоги, затрудняет возможность прогнозирования бюджетных поступлений по этой статье доходов. Что сильно затрудняет процесс принятия главного финансового плана страны.

В тоже время, непрямое налогообложение имеет массу преимуществ :

данный налог является полностью анонимным и, в отличие от налога на прибыль, от него нет возможности скрыться или как-то обмануть государство;

часто плательщик даже не знает, что покупая продукцию, он платит какой-то обязательный платеж в бюджет государства (в отличие от подоходных налогов, социальных взносов и т.п.);

косвенные налоги исключают понятие недоимки, как это довольно часто бывает с прямыми налогами;

уплата косвенных налогов происходит практически одновременно с покупкой товара/услуги.

Анализируя данную информацию, можно сделать вывод, что прямые и косвенные налоги, примеры которых представлены выше, имеют свои достоинства и недостатки, но с ними можно и нужно мириться, так как альтернативы на данный момент в современной экономической модели не существует.

Оптимальное соотношение прямого и непрямого налогообложения

Данный вопрос представляет практическое значение для системы налогообложения нашей страны не только с целью установления точных пропорций между прямыми и косвенными налогами, но и для использования положительного опыта экономически развитых стран мира. Конечно, внедрение зарубежных наработок должно происходить с учетом национальных особенностей, менталитета, политической ситуации (особенно сегодня!), а также налогового законодательства и состояния экономики. На основании международного опыта и существующей налоговой базы можно провести изменение соотношения прямых и косвенных налогов, которое поможет не только наполнить бюджет страны, но и стимулирует развития бизнеса, а также устранит разрывы в развитии экономики разных регионов РФ.

Что касается практической части реализации данного вопроса, нужно не просто определить соотношение прямого и косвенного налогообложения, но и установить конкретное значение всех налогов, которые работают в России, согласно действующему законодательству. Это нужно реализовывать с учетом интересов двух сторон: государственного бюджета и действующего бизнеса. В идеале, нужно получить оптимальную схему, которая позволит государству выполнять доходную часть бюджета, при этом обеспечивая оптимальный бизнес климат для развития предпринимательства.

Экономисты выделяют следующие схемы соотношения прямого и косвенного налогообложения :

Англосаксонская модель. Приоритетными являются прямые налоги с физических лиц, они даже превышают поступления в бюджет от бизнеса. Косвенные налоги занимают незначительную часть.

Евроконтинентальная модель. Делается ставка на косвенные налоги и социальные отчисления.

Латиноамериканская. Ориентирована на непрямое налогообложение.

Смешанная модель. Построена на использовании вышеперечисленных схем с учетом конкретной экономической ситуации в данный момент времени. Главным индикатором в этом вопросе выступает уровень инфляции.

Для этого необходимо :

В первую очередь, развивать налоговую культуру в стране. Нужно кардинально изменить взгляды населения на налоговую систему. Пока мы не поймем, что честно заплаченные налоги – это наша медицина, образование, будущее наших детей, дороги, эффективная полиция, добросовестные работники ЖКХ и т.д., мы не сможем построить сильное, богатое государство. Уже давно пора менять стереотипы беспредела 90-х, пора выходить на новый уровень взаимоотношения с государством.

Читать еще:  Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц в 2022 году

Стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, особенно отрасли, связанные с производством. Конечно, очень хорошо, когда в стране есть огромное количество полезных ископаемых, но сильную экономику на этом нельзя построить. Производство, которое честно платит налоги – основа богатства страны и всех ее добросовестно работающих граждан.

Ввести экономически обоснованные налоги на роскошь и недвижимость. Это поможет существенно наполнить государственную казну, а также сократит разрыв между олигархами и средним классом. Первое даст возможность поднять социальные стандарты, второе – предотвратит нежелательные настроения в обществе.

Пересмотреть налоговое законодательство и провести изменения в работе налоговых инспекций. Сегодня некоторые мелкие налоги, которые в совокупности составляют достаточно большую сумму, не платятся по очень простой причине – плательщик не знает, что ему платить, куда и кому. Рассматривая вопрос о том, чем различаются прямые и косвенные налоги, мы не упомянули, что первые могут вообще не платиться по причине халатности налоговых инспекторов.

Изучаем преимущества и недостатки косвенного налогооблажения

Преимущества косвенных налогов:

  • Косвенные налоги поступают в бюджет регулярно и быстро.
  • Они обладают высокой доходностью для государственного бюджета, потому что ими облагаются почти все группы товаров и услуг.
  • Они удобны для потребителя товаров и услуг, потому что уже включены в стоимость конечного продукта.
  • Чтобы регулировать взыскание этого вида налогов, не нужно дополнительно расширять штат сотрудников налоговой службы.
  • Удобство: оплата происходит во время покупки товара, не нужно идти дополнительно в какую-либо государственную инстанцию, заполнять документацию.
  • Отсутствует принудительный характер.

Недостатки косвенных налогов:

  • Ряд экономистов утверждает, что само существование косвенных налогов противоречит первому закону А. Смита – справедливости, потому что они ни коим образом не учитывают доходы платящего лица.
  • Нарушаются и права производителей товаров и услуг. Государственные ведомства для установления ставки вмешиваются в процесс производства продукции, иногда нарушают принятую технологию.
  • Из-за непостоянства потребления тех или иных товаров часто бывает трудно прогнозировать прибыль с косвенных налогов.
  • Прибыль ограничивается. У предпринимателя не всегда есть возможность повысить стоимость товара в соответствии с действующей налоговой ставкой.

Как осуществляется налогообложение ИП? Эта статья поможет узнать все нюансы оплаты налогов для предпринимателей.

ООО могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Тут вы найдете рекомендации, которые помогут вам использовать эту систему.

Необходимо ли оплачивать налог на имущество организаций. Об этом вы узнаете здесь.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

При автоматическом заполнении декларации в программе 1С важно понять, правильно ли программа заполнила те или иные поля.

Как проверить данные по ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости) мы уже писали ранее, посмотреть статью Вы можете ЗДЕСЬ.

Сегодня речь пойдет о том, что делать, если Вы уже обнаружили, что ,например, расходы с двадцатого счета (основное производство) программа проставляет как косвенные .

Первым делом необходимо проверить настройку налога на прибыль:

Настройка находится в пункте главного меню «Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль»

Обратите внимание указаны ли прямые расходы в данном меню. При нажатии кнопки «Перечень прямых расходов» программа может запросить у Вас: «Заполнить перечень прямых расходов по статье 318 НК РФ», смело нажимайте «ДА».

После заполнения удалите ненужные строки и сохраняйте.

Сформируйте ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость) по счету 20 «основное производство» в разрезе бухгалтерского и налогового учета.

Настроить ОСВ можно с помощью кнопки «Показать настройки», на вкладке показатели.

Если Вы видите, что какие то отдельные поля отразились в оборотах по Кредиту счета в графе «Налоговый учет» — это значит данные поля будут указываться в декларации как косвенные расходы (строка 040 Приложения 2 лист 02). Остальные расходы с 20 счета программа учтет как прямые.

Связанный курс

Индивидуальные консультации по вопросам заполнения или проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль Вы можете задать по телефону +7 (391) 234-64-68 или на адрес электронной почты: profirost@bk.ru

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
24.07.2019

Информацию на странице ищут по запросам: Декларация по налогу на прибыль , контрольные соотношения, как составить по оборотке, Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, как проверить, транспортнй налог Красноярск, транспортный налог, ответ на требование ИФНС, ответ на требование контролирующих органиов, контроль ИФНС, выездная налоговая проверка.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector