Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет премии покупателям за выполнение условий договора

Учет премии покупателям за выполнение условий договора

В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Какие бывают замечания

В первую очередь, на размер вознаграждения влияет количество и серьезность имеющихся к бухгалтеру замечаний. Ведь нередко именно от работы расчетной службы компании зависит эффективность протекающих в ней процессов. Серьезные огрехи могут привести к решению о невыдаче вознаграждения.

Как видно, критерии премирования сотрудников бухгалтерии состоят не только из положительных моментов. Снизить уровень вознаграждения могут такие ошибки (см. таблицу):

УпущениеПоследствия
Просрочки по оплате счетовВследствие этого могут быть задержаны поставки материалов, инструментов, техники, товаров
Выплата заработной платы позже срокаВызывает недовольство у работников, может привести к необходимости выплачивать проценты
Отсутствие первичных документов или их несвоевременное составлениеМогут быть задержаны поставки. Иногда это приводит к порче товаров.

Подробнее см. «Самые распространенные бухгалтерские нарушения».

Как установить премию сотруднику в 1С

Ранее уже говорилось о том, что регулярное вознаграждение указывается в ВЛА организации. Премия прописывается в момент, когда создается приказ для принятия сотрудника на работу.

В разделе «Зарплата и кадры» выберите «Кадровые документы» и нажмите на кнопку «Создать», которая откроет окно «Прием на работу».

В этой форме прописывается название организации, подразделения, в котором сотрудник начинает работать. После следует отметить должность работника. Укажите вид занятости, например, главное место работы.

В табличном шаблоне пропишите оклад. Через опцию «Добавить» выберите ЕПР и её объем.

При условии, что ранее такой бонус никто не получал, и он был прописан с новой датой, следует изменить трудовые договоры сотрудников в системе, создать приказ о переводе (смене) персонала, что приведет к документообороту.

Например, сделаем новый кадровый перевод рабочему и оформим указанное вознаграждение в программе. Для этого следует в разделе «Зарплата и кадры» нажать на «Кадровые документы», а после на «Создать», где необходимо кликнуть на «Кадровый перевод».

В новом окошке выберите нужного сотрудника, поставьте галку около опции «Изменить начисления».

Далее кликните на «Добавить», после чего появится справочник начислений. Затем выделите ЕПР и нажмите на «Выбрать». В табличном шаблоне укажите сумму премии.

Когда вы закончите проведение всех операций, нажмите на «Провести и закрыть».

Теперь зарплата будет рассчитываться с премией.

Читать еще:  Счет фактура без НДС в 2022 году

Премия за объем закупок – налоговый расход у поставщика

Минфин России разъяснил, как поставщику продовольственных товаров учитывать в расходах по налогу на прибыль вознаграждение, предоставленное покупателю в связи с достижением определенного объема покупок.

Налог на прибыль

Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в цену договора вознаграждения покупателю в связи с приобретением им у поставщика определенного количества продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»). Размер вознаграждения:

согласовывается сторонами договора;

включается в цену договора;

не учитывается при определении цены продовольственных товаров.

Если условие о вознаграждении за достижение определенного объема покупок содержится в договоре поставки и размер этого вознаграждения соответствует предусмотренному законодательством, то вознаграждение не изменяет цену товара. В этом случае сумма вознаграждения включается в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Если по условиям договора сумма выплачиваемого вознаграждения не уменьшает стоимость реализованных товаров, то корректировать (уменьшать) налоговую базу по НДС не следует (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В общем случае выручка от продажи определяется продавцом с учетом всех предоставленных согласно договору скидок (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, далее — ПБУ 9/99). И если продавец рассматривает выплату вознаграждения за достижение определенного объема покупок в качестве скидки, то выручка по договору поставки должна признаваться в сумме за вычетом такой скидки. Об этом сказано в рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Однако если по условиям договора вознаграждение не изменяет стоимость проданных товаров, то такое вознаграждение не может рассматриваться в качестве скидки, уменьшающей размер выручки по договору поставки. К этой ситуации приведенные выше разъяснения Минфина России не применяются.

Сумма вознаграждения покупателю, не изменяющая цену товара, включается в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве расходов на продажу (коммерческих) на дату документального подтверждения предоставления вознаграждения покупателю (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99). Коммерческие расходы могут относиться на себестоимость продаж того отчетного периода, в котором они были понесены.

Пример. Учет вознаграждения у поставщика.

Предположим, выручка от продажи товара составила 708 000 рублей (в том числе НДС – 108 000 рублей). Фактическая себестоимость товара равна 500 000 рублей. За достижение объема покупок покупателю выплачено вознаграждение в сумме 10 000 рублей.

Читать еще:  Прием на работу иностранных граждан

Бухгалтер сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет 90-1 «Выручка»

— 708 000 руб. — признана выручка от продажи товара и отражена задолженность покупателя;

ДЕБЕТ 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 500 000 руб. — списана фактическая себестоимость товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»

— 108 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 708 000 руб. — получены денежные средства от покупателя;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

— 10 000 руб. — отражена задолженность по выплате покупателю вознаграждения за объем покупок;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 10 000 руб. — перечислено покупателю вознаграждение за объем покупок;

ДЕБЕТ 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

– 10 000 руб. — расходы на продажу включены в себестоимость продаж текущего отчетного периода.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/49936 от 26.08.2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.

В соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения прибыли организаций учитываются только те премии (скидки), предоставление которых не противоречит законодательству Российской Федерации. При этом затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются в случае, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара.

Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Читать еще:  Понятие ответственности за нарушение обязательства

Дария Каменская, владелица автосервиса «Dasha’s Garage»

Я плачу премии и праздничные, и стимулирующие.

Четкой системы выплат нет, но обычно премирую за упорство и достижения. Например, нужно срочно сделать машину, и сотрудник остался до ночи, чтобы всё успеть. Или приехал в свой выходной, чтобы помочь. Или сделал дело, полезное для всего коллектива: мусор выбросил или подъемник смазал. На праздники доплачиваю, но немного.

Я не всегда афиширую, что кто-то из сотрудников получил премию, потому что бывают недовольные тем, что напарнику заплатили, а ему нет. Стараюсь справедливо оценивать работу и вовремя поощрять.

Как оформить выплаты

Любые денежные вознаграждения сотрудникам — заработная плата, квартальные премии, материальное стимулирование — оформляются специальным положением и приказами о назначении выплаты.

В положении о премировании необходимо закрепить:

  • основание для материального стимулирования;
  • периодичность;
  • порядок расчета.

В положении рекомендуется прописать, когда платят квартальную премию, кто принимает решение о выплате и как отразить результаты эффективной работы, на основании которой платят поощрение. Для этого издают специальный приказ о премировании:

  • по форме Т-11, если поощряют конкретного работника;
  • по форме Т-11а, если премируют нескольких сотрудников одновременно.

В трудовую книжку запись о выплате квартального премиального вознаграждения не вносят.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Начисление премий

После того как премии в 1С назначены, можно переходить к их начислению.

Ежемесячные премии. Если система изначально настроена на начисление регулярных платежей премий, то они будут рассчитываться автоматически вместе с зарплатой, также рассчитаются НДФЛ и взносы. Для этого нужно перейти в раздел «Зарплата» кликнуть «Начисление зарплаты и взносов», создать и заполнить документ: нажав кнопку «Заполнить» или «Подбор».

Начисление ежемесячной премии.jpg

Разовые премии. Поскольку они рассчитываются и назначаются нерегулярно, то работникам бухгалтерии придется каждый раз вводить эти сведения вручную.

Поэтому нужно будет зайти в раздел «Зарплата» кликнуть «Премии», создать документ и заполнить следующие параметры:

  • Месяц начисления;
  • Организацию;
  • Вид премии;
  • При помощи кнопок «Добавить» и «Подбор» заполнить таблицу сотрудниками;
  • Внести суммы премий.

Начисление квартальной премии.jpg

При варианте выплаты отличном от «С зарплатой» НДФЛ по премиям рассчитываются автоматически.

Программа «1С: ЗУП» позволяет назначать и начислять персоналу разные виды премий. Функционал программы рассчитан на учет регулярных и разовых платежей.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector