Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский и налоговый учеты расходов на ДМС

ДМС – это один из видов медицинского страхования, но покрывающий гораздо больший перечень медицинских услуг, чем обычный медицинский полис, который оформлен у каждого гражданина РФ по системе ОМС (ст. 927 ГК РФ и ст. 4 Закона РФ №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 г.).

Для того, чтобы компания могла прописывать в своих преимуществах наличие программы ДМС для своих работников, организация заключает договор со страховой компанией (одной или несколько) на одну или несколько медицинских страховых программ.

По условиям страхования на территории РФ компания-работодатель признается страхователем, а страховая компания – страховщиком. Договор заключается в порядке и по требованиям, указанным в гл. 48 ГК РФ.

Заключение договора со страховой компанией подразумевает возникновение у организации-работодателя статьи расходов, относящейся на расходы по заработной плате сотрудников. В связи с чем могут возникнуть вопросы о бухгалтерском учете расходов и о налогообложении прибыли (учет этих расходов в статьях расходов, влияющих на формирование налогооблагаемой прибыли).

Перечень бухгалтерских услуг

1. Бухучет и отдельные операции включают:

• Открытие/закрытие счета, бухгалтерское обслуживание расчетных счетов
• Оформление платежей, кассовых документов для банка
• Ведение кассовой книги
• Расчет з/п работников организации и всех видов налогов к удержанию или начислению

2. Услуги по ведению налогового учета:

• Сверки итогов с налоговой, а также расчет сборов, которые подлежат уплате
• Подготовка налоговой отчетности
• Предоставление ответов на требования налоговых

3. Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета

• Разработка подходящей схемы в соответствии с законами
• Формирование рациональной учетной политики

Бухгалтерский и налоговый учет – разве не одно и то же?

И ответим – конечно, нет! Ведь помимо того, что у этих двух видов учета совершенно разные цели, так еще и разные пользователи информации. Об этом подробнее в таблице:

Достоверно сформировать налоговую базу, в правильных суммах рассчитать величину налоговых платежей и своевременно их уплатить в бюджет

Составить бухгалтерскую отчетность, при этом определив финансово-хозяйственный результат ведения бизнеса за отчетный период

Кому интересна информация

Внешние пользователи – исключительно налоговые инстанции.

Внутренние пользователи – руководство предприятия

Более широкий круг внешних пользователей – собственники и учредители, кредитные организации, крупные покупатели и конкуренты и т.д.

Круг внутренних пользователей также расширен – учредители. Руководство, руководящий персонал разных уровней,

Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11

Как мы видим, бухгалтерский и налоговый учеты – это два совершенно разных вида учета. Однако они во многом похожи друг на друга. В связи с этим, следует выделить такие варианты организации и ведения НУ на предприятии:

  1. Обособленный учет БУ и НУ. Уместен для крупных компаний, где организовано специально подразделение по ведению НУ на предприятии.
  2. НУ ведется на базе БУ. В этом случае бухгалтер использует регистры бухучета, дополнив их необходимыми недостающими данными. Если же у компании предусмотрены совершенно отличные от бухучета принципы ведения определенных операций – то для них разработаны специальные формы налоговых регистров.
  3. Налоговый учет настолько схож с бухучетом, что отдельно учитываются только отклонения, возникающие в случаях разницы учетов. В этом случае отражению подлежат только корректировки бухучета в соответствии с принятыми методами налогового учета.
  4. Небольшие и малые компания могут также к плану счетов бухгалтерского учета, открывать спецсчета по учету операций налогового учета.

Примеры расчета

ООО «ХХХ» заключило договор ДМС 01.03.2017 г. по 28.02.2018 г. Страховой взнос составляет 450 тыс. руб., уплачиваемый единовременно. Расходы на оплату труда составили:

  • март 2017: 615 248,37 руб.;
  • апрель 2017: 594 326,20 руб.;
  • май 2017: 602 145,85 руб.;
  • июнь 2017: 762 304,58 руб.;
  • июль 2017: 612 419,54 руб.;
  • август 2017: 606 230,87 руб.;
  • сентябрь 2017: 795 364,02 руб.;
  • октябрь 2017: 592 361,20 руб.;
  • ноябрь 2017: 601 005,43 руб.;
  • декабрь 2017: 986 348,17 руб.;
  • январь 2018: 550 316,94 руб.;
  • февраль 2018: 560 497,12 руб.
Читать еще:  Платят ли налоги пенсионеры в 2022 году

Расчет страховых взносов за каждый месяц:

МесяцКол-во дней (ДП)Сумма к уплате: 450 000 / 365 * ДП
март3138 219,18
апрель3036 986,30
май3138 219,18
июнь3036 986,30
июль3138 219,18
август3138 219,18
сентябрь3036 986,30
октябрь3138 219,18
ноябрь3036 986,30
декабрь3138 219,18
январь3138 219,18
февраль2834 520,55
итого365450 000,00

Предельная сумма затрат на ДМС в марте 2017 года составит:

615 248,37 * 6% = 36 914,90 руб.

Изображение 4

Страховые взносы превышают допустимый лимит, следовательно, в бухгалтерском учете будет списана вся сумма, а в налоговом – только 36 914,90 руб.

Разница в размере 38 219,18 – 36 914,90 = 1 304,28 руб. будет отнесена на постоянные разницы.

Постоянное налоговое обязательство составит: 1 304,28 * 20% = 250,86 руб.

В апреле 2017 года сумма взносов нарастающим итогом будет равна:

38 219,18 + 36 986,30 = 75 205,48 руб.

Предельная сумма расходов составит:

(615 248,37 + 594 326,20) * 6% = 72 574,47 руб.

Поскольку лимит превышен, то страховые расходы будут списаны следующим образом:

  • в пределах допустимых затрат: 72 574,47 – 36 914,90 = 35 659,57 руб.;
  • сверх нормы: 36 986,30 – 35 659,57 = 1 326,72 руб.;
  • постоянное налоговое обязательство: 1 326,72 * 20% = 265,35 руб.

Изображение 5

За последующие месяцы расчеты производятся аналогичным образом.

Для определения допустимого размера затрат по ДМС берется сумма расходов на оплату труда нарастающим итогом с даты начала действия договора до конца календарного года.

С нового года суммирование начинается заново.

Отчет агента в 1С 8.3

Анна Викулина

Документ, относящийся к разделу комиссионной торговли – отчет комиссионера/агента о продажах, оформляется по данным агента (лицо или организация), которому комитент/принципал (лицо или организация) поручил за вознаграждение продать тот или иной товар или услугу. Комиссионер выступает от себя самого по указанию комитента и обязан представить комитенту отчет в сроки и порядке, предусмотренном договором.

В реальности агентский договор – весьма распространенный вид соглашения. Его заключают при осуществлении строительной и арендной деятельности, а отчет агента составляют туристические агентства туроператору при реализации путевок. Существует и множество других примеров.

При оформлении сделок по таким договорам в «1С:Бухгалтерия 3.0» настройки, справочники и документы, необходимые для заполнения отчета агента, следует рассматривать во взаимосвязи.

Установки функциональности

Чтобы разделы комиссионной торговли были доступны в «1С:Бухгалтерии», надо включить их в «Функциональности» раздела «Главное-Настройки».

Рис.1 Установки функциональности Рис.1 Установки функциональности

В примере мы будем продавать товары комитента и формировать «Отчет агента», поэтому на закладке «Торговля» установим соответствующую галочку.

Рис.2 Функционал блока «Торговля» Рис.2 Функционал блока «Торговля»

После этого станет доступен полный интерфейс для отражения продаж комитентов, а также необходимые пункты заполнения справочников. При этом важно учитывать, что многие блоки функционала становятся недоступными для выбора/деактивации, если у программы настроена синхронизация с другим приложением.

Рис.3 Функциональность недоступна для отключения Рис.3 Функциональность недоступна для отключения

Договор комиссии. Отражение операций у агента/комиссионера

К примеру, фирма взяла на реализацию мебель и выступает в роли агента/комиссионера. Первое, что мы заполняем – это договор при заполнении данных о контрагенте (раздел «Контрагенты-Поставщики»).

Рис.4 Справочники, контрагенты Рис.4 Справочники, контрагенты

В карточке Контрагента переходим во вкладку «Договоры» (1) и нажимаем «Создать» (2).

Рис.5 Создание договора Рис.5 Создание договора

При заполнении договора выбрать вид «С комитентом (принципалом) на продажу».

Рис.6 Вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу» Рис.6 Вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу»

При этом у нас появляются дополнительные поля, которые необходимо заполнить в «Комиссионном вознаграждении-Способ расчета».

Рис.7 Способ расчета комиссионного вознаграждения Рис.7 Способ расчета комиссионного вознаграждения

Если его не заполнять, то в дальнейшем это придется сделать «руками» при оформлении нашего отчета.

Поступление товаров от комитента/принципала

Факт передачи комитентом агенту оформляется в разделе меню «Покупки» документом «Поступление (акты, накладные)».

Рис.8 Пункт меню «Поступление (акты, накладные)». Рис.8 Пункт меню «Поступление (акты, накладные)».

В открывшемся журнале документов поступления выбираем пункт «Товары, услуги, комиссия».

Рис.9 Создание документа поступления Рис.9 Создание документа поступления

Читать еще:  Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц в 2022 году

Выбираем контрагента (1), указываем договор (2), склад оприходования (3), по кнопке «Добавить» (4) подбираем номенклатуру, а дальше заполняем табличную часть.

Рис.10 Заполнение документа поступления Рис.10 Заполнение документа поступления

При заполнении номенклатурной карты обязательно ставим вид – «Товары на комиссии».

Рис.11 Вид номенклатуры «Товары на комиссии» Рис.11 Вид номенклатуры «Товары на комиссии»

Если номенклатуру при создании (кнопка «Создать») поместить в предопределенную папку «Товары на комиссии», то вид ее проставится автоматически.

Рис.12 Группа номенклатуры «Товары на комиссии» Рис.12 Группа номенклатуры «Товары на комиссии»

Заполняем количество и сумму, при этом ставку НДС указываем – Без НДС. При заполнении документа счета бухгалтерского учета проставляются автоматом. Так как агент не собственник товара (по договору), то поступивший товар весь отражается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рис.13 Автоматическое указание счетов учета Рис.13 Автоматическое указание счетов учета

Реализация товара на комиссии

Эта операция отражается в разделе меню «Продажи» — «Реализация (акты, накладные)».

Рис.14 Продажи – Реализация (акты, накладные) Рис.14 Продажи – Реализация (акты, накладные)

В открывшемся списке документов реализации создаем новый, выбрав тип «Товары, услуги, комиссия».

Рис.15 Создание документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)» Рис.15 Создание документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)»

При заполнении товарами на комиссии система автоматом определит их счет учета как 004.01.

Рис.16 Автоматическое определение счета учета Рис.16 Автоматическое определение счета учета

Кроме отражения реализации покупателю при проводке будет сформирована проводка по списанию со счета 004.01, отражающая реализацию товаров комитента – кнопка «Показать проводки и другие движения».

Рис.17 Движения документа Рис.17 Движения документа

Также формируется движение по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)» (вид движения «Приход»).

Рис.18 Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) Рис.18 Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)

При реализации товара агент должен отчитаться перед комитентом в определенные договором сроки.

Отчет агента (комиссионера) комитенту (принципалу)

О проданных товарах комитента агент отчитывается документом «Отчет комитенту». Создать его можно двумя способами. Рассмотрим их.

Ввод на основании

Находясь в журнале поступления товаров (раздел меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)») и встав на документ, по которому поступал реализованный товар комиссионера, нажимаем кнопку «Создать на основании», а в открывшемся списке – «Отчет комитенту».

Рис.19 Создание отчета комитенту на основании поступления Рис.19 Создание отчета комитенту на основании поступления

Данные о контрагенте-комиссионере автоматом попадают в отчет. В «Главном» указываем, каким способом будем считать комиссию. 1С предусмотрено несколько вариантов такого расчета (1):

  1. Не рассчитывается;
  2. % от разности сумм продажи и поступления;
  3. % от суммы продажи.

В поле «Услуга по вознаграждению» (2) из справочника «Номенклатура» подбирается та, которая будет отражена в «Счете-фактуре» на услуги агента. Например, дадим ей название, отражающее ее суть. Счет учета доходов – 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», заполняется автоматически (3).

Рис.20 Заполнение отчета комитенту Рис.20 Заполнение отчета комитенту

В «Товарах и услугах», жмем «Заполнить» и выбираем «Реализованным по договору».

Рис.21 Реализованная по договору мебель Рис.21 Реализованная по договору мебель

Документ автоматически заполнится строками с реализованной мебелью. При этом сумма вознаграждения рассчитывается автоматом, кроме случая, когда мы указали «Не рассчитывать» – здесь сумма вознаграждения заполнялась бы вручную.

Рис.22 Отчет комитенту Рис.22 Отчет комитенту

Отчет комитенту заполняется агентом по каждому комитенту отдельно. Они будут находиться в журнале «Отчеты комитента» раздела «Покупки».

Рис.23 Покупки – Отчеты комитентам Рис.23 Покупки – Отчеты комитентам
Рис.24 Журнал отчетов комитентам Рис.24 Журнал отчетов комитентам

Далее все заполняем так, как выше.

При проведении, кроме записей налогового и бухучета, также формируется запись движения по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)» (вид движения «Расход»).

Рис.25 Движения документа с видом «Расход» Рис.25 Движения документа с видом «Расход»

В «Печати» выберем наш отчет.

Рис.26 Печать отчета комитенту Рис.26 Печать отчета комитенту
Рис.27 Печатная форма Рис.27 Печатная форма

Корректировка отчета агента

Для корректировки отчета в программе «1С:Бухгалтерия 3.0» можно ввести документ «Корректировка реализации» из раздела «Продажи».

Рис.28 Корректировка реализации Рис.28 Корректировка реализации

В журнале документов нажимаем «Создать», а в открывшейся форме в поле основания выбираем «Отчет комитенту» и указываем тип документа, по которому необходимо провести корректировку реализации.

Рис.29 Выбор типа документа-основания Рис.29 Выбор типа документа-основания

Выбрав тип документа-основания, в поле основания выбираем «Отчет комитенту», а далее документ, по которому требуется корректировка реализации, и нажимаем «Выбрать».

Рис. 30. Выбор отчета комитенту Рис. 30. Выбор отчета комитенту

Заполняем табличную часть нужными данными (1) и здесь же создаем корректирующий счет-фактуру (2).

Читать еще:  Что будет за разглашение тайны усыновления (удочерения), согласно УК РФ?

Рис.31 Корректировка реализации Рис.31 Корректировка реализации

Как можно организовать ведение бухгалтерии?

Чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, каждому вновь созданному (зарегистрированному) субъекту предпринимательской деятельности нужно решить первоочередную задачу – организовать ведение бухгалтерии.

Как можно решить вопрос ведения бухгалтерии? Вариантов здесь несколько, и они будут зависеть от ряда факторов:

  • Активность вашей предпринимательской деятельности. В терминологии бухгалтерских услуг это называется «количество операций», под ним понимают любые хозяйственные действия (приход/расход), которые хоть на рубль изменили соотношение ваших доходов и расходов;
  • Многообразие сфер вашего бизнеса. Здесь имеется в виду, насколько однотипными будут хозяйственные операции при ведении бухгалтерии;
  • Сезонность или цикличность предпринимательской деятельности;
  • Система налогообложения, т.к., например ведение бухгалтерии на ОСНО гораздо сложнее, чем на УСН 2016;
  • Количество и категории ваших работников. Чем их больше, тем больший объем бухгалтерских услуг потребуется на составление отчетности, начисление заработной платы и других обязательных выплат;
  • Наличие экспортно-импортной деятельности (или ВЭД);
  • Ну и наконец, сумму, которую вы готовы тратить на качественные бухгалтерские услуги. Впрочем, на некачественные даже тратиться не стоит, т.к. они гарантированно выльются, в итоге, в финансовые потери.

К разновидностям бухгалтерских услуг можно отнести: услуги бухгалтера ( штатного или даже целого отдела); приходящего или удаленного бухгалтера; онлайн-сервисы, а также аутсорсинг бухучета, то есть специализированные компании или фирмы оказания бухгалтерских услуг. Предлагаем рассмотреть эти варианты подробнее.

В целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 14.01.2011 N 03-03-06/1/13, стоимость услуг по содействию в оформлении в отношении иностранных работников разрешения на работу в целях исчисления налога на прибыль может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом расходы, специально не поименованные в ст. 264 НК РФ, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Следует иметь в виду, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

При подтверждении оправданности расходов следует учесть п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», который гласит о том, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, которые свидетельствуют о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, затраты, понесенные организацией расходы по миграционному учету своих иностранных сотрудников — постановка на учет, получение патента и т.п., могут быть включены в состав расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения, экономической обоснованности и непосредственной взаимосвязи с деятельностью, направленной на получение прибыли.

Р. Г. Бережнов
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector