Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Авансовые платежи по налогу на прибыль — это поэтапные перечисления, которые делаются организациями. По итогам налогового года, предприятия отчитываются, и если сумма, внесённая ранее, не перекрывает фактическую сумму налога, вносится доплата.

Сроки подачи декларации обязательны к соблюдению: штраф за просроченный платёж не предусмотрен действующим законодательством, но пени начисляются, начиная со следующего дня.

Способы определения авансовых платежей по налогу на прибыль

Порядок исчисления авансов установлен ст. 286 НК РФ. Для компаний допустимо применение одного из трех способов:

  • Уплата аванса по налогу по окончании квартала;
  • Перечисление аванса ежемесячно исходя из показателя реальной прибыли;
  • Ежемесячный расчет по авансам с дополнительным перечислением сумм по итогам квартала.

Использование некоторых способов допустимо только при соблюдении определенных условий. Рассмотрим более подробно каждый вариант расчета.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль: лимит выручки на 2020 год

Ежеквартальный расчет авансов по прибыли является самым простым и понятным для налогоплательщиков.

В п. 3 ст. 286 НК РФ определены категории плательщиков, которые имеют право перечислять авансы раз в три месяца. Главное условие это максимальный объем дохода от реализации – он не должен превышать в среднем 25 млн. руб. за один квартал. Данный лимит установлен законом № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. (ранее предельная величина равнялась 15 млн. рублей) и действует на протяжении 2020 года. Порядок определения величины дохода от реализации закреплен в ст. 249 НК РФ.

Также рассчитываться с бюджетом по итогам квартала имеют право бюджетные организации (кроме театров, музеев, библиотек, концертных залов – они авансы не платят), участники простых товариществ, некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации и т.д.

Для того чтобы определить средний показатель дохода за один квартал достаточно рассчитать среднее арифметическое. Рассмотрим на примере.

Пример

ООО «Компания» по итогам предшествующих 4 кварталов получила следующие результаты деятельности:

Период

Доход от реализации, руб.

2 кв. 2019г.

11 455 234,00

3 кв. 2019г.

26 276 456,00

4 кв. 2019г.

9 009 880,00

1 кв. 2020г.

28 544 000,00

Налогооблагаемая прибыль за 1 кв. 2020 составила 4 500 000 руб. Ставка налога 20%.

Доход от реализации средний = (11 455 234 + 26 276 456 + 9 009 880 + 28 544 000) / 4 = 75 285 570 / 4 = 18 821 393 руб.

Даже несмотря на тот факт, что в двух кварталах имеется превышение лимита, средний показатель все равно не выходит за пороговое значение (25 млн. руб.), что позволяет ООО «Компания» платить авансы по прибыли раз в три месяца. Данную проверку рекомендуется проводить по итогам каждого квартала.

Для расчета аванса финансовый результат (прибыль) 1 квартала следует умножить на налоговую ставку:

4 500 000 х 20% = 900 000 руб. – аванс по налогу за 1 кв. 2020г.

При расчете авансов в следующих периодах (полугодие, 9 месяцев) прибыль берется нарастающим итогом, умножается на ставку, и из результата вычитаются ранее исчисленные авансы.

Ежемесячный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из фактической прибыли)

Если организация принимает решение перечислять авансы по итогам каждого месяца на основании полученной прибыли, ей следует заблаговременно, а именно до 31 декабря предшествующего года, уведомить налоговую о своем решении (п. 2 ст. 286 НК РФ). Федеральный закон № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. внес в этот пункт изменения. Так, для правоотношений, возникших с 1 января 2020 г. допустим переход на уплату ежемесячного аванса с фактической прибыли в течение календарного года. Для перехода с отчетного периода 4 месяца (январь-апрель) 2020 г. необходимо уведомить ИФНС не позднее 08.05.2020 г. При переходе в последующие периоды уведомлять налоговую следует до 20-го числа последнего месяца в отчетном периоде, с которого происходит переход (например, при переходе с периода 5 месяцев – до 20-го мая и т.д.). Образец уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей вы найдете здесь.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году (лимит по предыдущему среднеквартальному доходу для них не установлен) рассчитываются исходя из фактически полученной в отчетном периоде прибыли (учитывается нарастающим итогом) и налоговой ставки. При этом все авансы, которые были уплачены ранее в течение налогового периода, будут вычитаться. Рассмотрим расчет детально на примере.

Пример

ООО «Фирма», уплачивающая ежемесячные авансовые платежи, получила в марте-апреле 2020г. следующие результаты деятельности и суммы налоговых авансов к уплате:

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году (таблица)

Месяц

Облагаемая прибыль нарастающим итогом, руб.

Авансы по налогу на прибыль, руб.

Январь

1 567 555,00

1 567 555 х 20% = 313 511

Февраль

1 990 000,00

(1 990 000 х 20%) – 313 511 = 84 489

Март

3 009 770,00

(3 009 770 х 20%) – (313 511 + 84 489) =203 954

Апрель

6 335 888,00

(6 335 888 х 20%) — (313 511 + 84 489 + 203 954) = 665 224

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль с дополнительным перечислением по итогам квартала

При использовании данного способа в расчет принимается как прогнозируемая, так и реально полученная прибыль.

Читать еще:  Что делать после получения свидетельства о праве на наследство

Алгоритм действий будет следующим:

  1. Ежемесячный платеж в отчетном квартале определяется исходя из предполагаемой прибыли. Сумма ежемесячного авансового платежа в 1 квартале равна ежемесячным авансам, уплачиваемым в 4 квартале предыдущего года, а в последующих отчетных периодах авансы рассчитываются как 1/3 от суммы платежа предыдущего квартала.
  2. По итогам отчетного периода на основании фактических результатов деятельности рассчитывается окончательный платеж. При этом прибыль учитывается с начала года нарастающим итогом.
  3. Из суммы налога за отчетный период вычитаются все авансовые платежи, уплаченные ранее в течение года.

Пример

ООО «Мир» в 1 квартале 2020 года получило облагаемую прибыль в размере 2 080 000, уплатив в бюджет 416 000 руб. налога. Рассчитаем авансовые платежи по налогу на прибыль во 2 квартале 2020:

апрель – 416 000 / 3 = 138 667 руб.,

май — 416 000 / 3 = 138 667 руб.,

июнь — 416 000 / 3 = 138 667 руб.

По итогам полугодия 2020 года фактически полученная прибыль составила 4 562 000 руб. Рассчитаем налоговый платеж по итогам 6 месяцев:

(4 562 000 х 20%) – 416 000 — (138 667 + 138 667 + 138 667) = 80 399,00

Исходя из фактической прибыли ООО «Мир» должно доплатить по итогам полугодия 80 399 рублей.

В случае если компания «Мир» во 2 квартале получит убыток, ежемесячные авансы за апрель-июнь уплатить ей все равно придется – они будут учтены как переплата по налогу. Если же рассчитанная сумма аванса окажется отрицательной или равной нулю, авансовые платежи в соответствующем квартале не производятся (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Расчет авансовых платежей по прибыли

Расчет авансовых платежей по прибыли

Изначально организация должна определиться с методом оплаты. После определения данного вопроса производится расчет прибыли, полученной организацией, и применяется ставка, используемая для налогообложения. Она может разниться от нулевого значения до максимального – в двадцать процентов.

Авансовые платежи перечисляются в местный бюджет и в федеральный.

Используется следующая методика:

  • для отчислений в федеральный бюджет берется налоговая база и умножается на ставку в два процента от общей прибыли, полученной организацией;
  • региональные отчисления переводятся таким же образом, но за ставку принимается восемнадцать процентов.

При формировании авансовых платежей по налогу на прибыль посредством автоматизированного расчета, бухгалтерия должна использовать проводки девяносто девятую и шестьдесят восьмую для дебета и кредита соответственно – это что касается начисления. Оплата же производится посредством шестьдесят восьмой проводки для дебета и шестьдесят первой для кредита.

Авансы прибыльного сбора: рассчитываем

Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами:

Отталкиваясь от прибыли по факту.

Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль. Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример.

ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль. За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится.

«Оглядываясь» на налог за прошедший квартал.

В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца. Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля.

Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов

КварталСумма
Первый кварталаналогично платежу в четвёртом квартале прошлого периода (года)
Второй кварталодна треть аванса, уплаченного в первом квартале
Третий кварталодна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом
Четвертый кварталодна треть от разницы аванса за полгода и аванса за 9 месяцев

Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс. Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах.

Более подробно об авансовых платежах, расскажем в нашей статье. Как их правильно рассчитать, а также приведем примеры и инструкции.

Посмотрим на примере. ООО «Дракон» перечисляет авансы по итогам прошлых кварталов. За полгода фирма заработала 800 тысяч рублей, за первый квартал – 200 тысяч. Прибыль за второй квартал будет равно 600 тысячам рублей (800-200), налог по двадцатипроцентной ставке составит 120 тысяч рублей. Таким образом, каждый месяц третьего квартала ООО «Дракон» будет отчислять по 40 тысяч рублей (сумму налога делим на три месяца).

Видео — Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовый платеж по УСН при убытке

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу в текущем периоде на сумму ранее полученного убытка. Такой вычет допускается при условии, что налогообложение в убыточном периоде проводилось по системе УСН «Доходы минус расходы».

В п.7 ст. 346.18. «Налоговая база» отражен порядок учета убытка в будущих налоговых периодах. Главное условие для уменьшения налоговой базы на сумму убытка – это можно сделать частично или полностью не позже 10 лет после окончания убыточного периода. Если таких периодов было несколько, суммы принимаются к зачету в той очередности, в какой были зафиксированы убытки. Если на предприятии было проведено уменьшение размера налогооблагаемой базы за счет убытков, руководитель предприятия должен обеспечить сохранность подтверждающих это документов на весь срок действия такого права.

За счет каких средств уплачиваются налоги?

С огласно п. 11 , 33 Положения № 640 затраты на уплату налогов, в качестве объекта обложения которыми признается имущество учреждения, включаются в объем субсидии, предоставленной автономному учреждению на выполнение государственного задания. В данном случае речь идет о налоге на имущество организаций, земельном, транспортном налогах.

Величина затрат на уплату налогов, включаемых при расчете субсидии на госзадание, корректируется с учетом коэффициента платной деятельности.

Таким образом, расходы на уплату налога на имущество, земельного и транспортного налогов могут полностью или частично покрываться субсидией на выполнение государственного задания. Если налоговые затраты финансируются средствами субсидии не в полном объеме, то недостающую разницу автономное учреждение покрывает за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности.

Что касается налога на прибыль и НДС, отметим следующее. Поскольку объектом обложения этими налогами являются доходы (прибыль) от осуществления платной деятельности, а не имущество, за счет таких доходов указанные налоги и уплачиваются.

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1240 000 р. — отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия


Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector