Rzdfine.ru

РЖД Финанс
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

В таблице 2 представлена система нормативно правового регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в РФ

Таблица 2 – Система нормативно – правового регулирования дебиторской задолженности в РФ

Нормативно – правовой актХарактеристика
Гражданский кодекс РФПредставлены нормативные основы регулирования отношений между физическими и юридическими лицами, в т.ч. возникшие в ходе исполнения или обеспечения финансовых обязательств
Налоговый кодекс (ч.1 и 2)Нормативно закреплены аспекты правового регулирования организации налогообложения физических и юридических лиц, определен порядок и период расчетов с налоговыми органами по налогам и сборам.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»Определены основополагающие аспекты организации бухгалтерского учета между различными контрагентами
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»Регламентирует основы организации учета операций по расчетам с дебиторами и кредиторами при формировании учетной политики организации
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»Устанавливает единые требования по формированию бухгалтерской отчетности Отражено, что дебиторская задолженность классифицируется как финансовая и входит в состав финансовых вложений
Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»Определяет особенности инвентаризации финансовых обязательств
Положение Центрального Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств»Устанавливает порядок безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса и инструкция по его применениюФормирует систему счетов и субсчетов для учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная – она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная – образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

    порядок расчета

    Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

    Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

    Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

    Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

    • По продолжительности:
      • краткосрочная;
      • долгосрочная.
      • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
      • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
      • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
      • не связанная с поставкой ТМЦ;
      • связанная с приобретением товаров.
      • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
      • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

      Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

      6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

      Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.

      1. Плановый уровень дебиторской задолженности

      Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

      Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

      2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

      У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

      Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.

      Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

      3. Мотивация сотрудников

      Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

      4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

      Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

      Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.

      Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

      5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

      В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

      6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

      Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

      С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

      Не пропустите новые публикации

      Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

      Анализ и мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности

      Любому предприятию для финансовой стабильности важно уметь управлять своей задолженностью, чтобы влиять на объем текущего оборотного капитала. Важнейшей частью процесса управления являются мониторинг и анализ, в ходе которых оцениваются:

      • состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности;
      • их оборачиваемость и соотношение.

      Абсолютные и относительные показатели сравниваются за несколько лет. В итоге определяется оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, отражающая скорость, с которой погашаются долги перед компанией и ее собственные обязательства.

      Соотношение между суммами «дебиторки» и «кредиторки» определяется путем расчета коэффициента, нормальное значение которого варьируется в пределах 0,9-1. Больший уровень отклонения свидетельствуют о риске появления угрозы финансовому положению фирмы:

      • превышение дебиторской задолженности над кредиторской (коэффициент больше 1) говорит об отвлечении оборотных средств и риске их нехватки для нормального ведения хозяйственной деятельности;
      • превышение обязательств перед кредиторами (коэффициент меньше нормы) свидетельствует о риске невозможности своевременного погашения собственных долгов.

      Пример

      Расчетные данные для анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 3-летний период представлены в таблице:

      Показатель

      2015 год

      2016 год

      2017 год

      Изменение

      2015/2016

      2016/2017

      Обязательства дебиторов, руб.

      18 650

      19 240

      15 980

      590

      — 3 260

      Задолженность перед кредиторами, руб.

      21 310

      17 230

      32 650

      -4080

      15 420

      Коэффициент

      0,88

      1,12

      0,49

      х

      х

      В 2015 году превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 0,88, т.е. на 1 рубль кредиторских обязательств пришлось 0,88 рубля задолженности дебиторской — соблюден нормальный баланс. В следующем году дебиторская задолженность превышает кредиторскую, что означает отвлечение оборотных средств, пока не грозящее финансовой устойчивости фирмы. В 2017 году соотношение составило 0,49. Столь сильное и резкое превышение кредиторской задолженности над дебиторской говорит о появлении угрозы финансовому положению компании: в результате отсутствия достаточных средств высок риск невозможности погашения обязательств перед кредиторами.

      Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

      Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С:ERP, KA, УТ 11

      В статье рассматривается формирование плановой, фактической и просроченной дебиторской и кредиторской задолженности в 1С (ДКЗ) в продажах и закупках, а также анализ ДКЗ управленческими отчетами.

      1. Сокращения и термины

      ДЗ – дебиторская задолженность (долг покупателя по оплате, долг поставщика по «Авансу выданному»).

      КЗ – кредиторская задолженность (долг перед поставщиком/покупателем).

      ДКЗ – дебиторская и кредиторская задолженность.

      Просроченная ДЗ – ДЗ не оплаченная в сроки погашения задолженности.

      2. Формирование плановой задолженности в продажах/закупках

      Плановая дебиторская задолженность в 1С 8 может формироваться:

      1) В договоре с клиентом в виде графика – рис. 1.

      2) В Заказе клиента – рис. 2, 3 и 4.

      В договоре при детализации расчетов «По договорам» график задается в абсолютных датах и суммах, как на рис.1. Эти даты и суммы будут определять плановую задолженность.

      При детализации расчетов «По заказам» график рассчитывается уже в Заказе клиента также в абсолютных датах и суммах, как на рис.2. Эти даты и суммы будут определять плановую задолженность. Но условия и варианты оплаты задаются в соглашении с клиентом в относительных датах и суммах – рис. 3, 4 (если соглашения используются и сделана настройка «Произвольное количество этапов оплаты» в разделе НСИ и администрирование – Продажи).

      Обратим внимание на расчет дат в Правилах оплаты Заказа клиента – рис. 2:

      · Дата предоплаты = 11.11.2019, т.е. «Дата заказа + отсрочка предоплаты 10 дней»

      · Дата оплаты кредита = 21.11.2019, т.е. «Дата предоплаты + отсрочка кредита 10 дней».

      Также обратим внимание на рис. 3, где использован Вариант оплаты = «Кредит (после отгрузки)». Отличие от Варианта оплаты «Кредит (плановый)» будет показано при рассмотрении фактической задолженности.

      А что же в закупках? Плановая задолженность в разделе Закупки формируется по аналогии:

      1) В договоре с поставщиком в виде графика.

      2) В Заказе поставщику.

      3. Анализ плановой задолженности в продажах/закупках

      Плановую ДЗ в продажах следует просматривать отчетом «Задолженность клиентов по срокам» (раздел Продажи – Отчеты по продажам. Возможности получения КЗ перед клиентом ограничены.

      Примечание: В отчете параметр «Включать задолженность клиента» надо вынести в отображаемые параметры и установить равным «Только плановую». Параметр «Наименование интервала» отключен. Настройки классификации интервалов задолженности можно менять в разделе НСИ и администрирование – Предприятие.

      На рис. 5 и 6 отображены два отчета (по графику и по Заказу клиента) «на дату» 15.11.2019. Отчет на рис. 5 соответствует графику договора на рис. 1, где плановая дата оплаты всей суммы договора — 11.11.2019. Поэтому по плану на 15.11.2019 просрочено 4 дня на сумму 2 000 000 руб. – это плановая ДЗ «на дату». Общая плановая КЗ выведена в колонке «К отгрузке».

      Отчет на рис. 6 соответствует детализации расчетов по Заказу клиента на рис. 2, где плановая дата предоплаты 50% суммы договора — 11.11.2019. Поэтому по плану просрочено 4 дня на сумму 1 000 000 руб. – это плановая ДЗ «на дату». Общая плановая КЗ в колонке «К отгрузке» отсутствует, т.к. сроки отгрузки не определены в Заказе клиента.

      А что же в закупках? Плановую КЗ в закупках следует просматривать отчетом «Задолженность поставщикам по срокам» по аналогии (раздел Закупки – Отчеты по закупкам). Возможности получения плановой дебиторской задолженности в 1С 8 поставщика будут ограничены.

      4. Фактическая задолженность в продажах/закупках

      Вначале рассмотрим исполнение по договору с клиентом, где план исполнения задан в виде графика на рис.1. Выполним два действия:

      1) Отгрузку клиенту на всю сумму 2 000 000 руб. от 05.11.2019 – рис. 7. Обратим внимание, что дата оплаты сдвинулась назад на 05.11.2019 с 11.11.2019 по графику. Т.е. дата погашения задолженности по графику всегда корректируется по дате факта отгрузки. При работе с Заказами клиентов иначе (см. ниже).

      2) Оплату клиента на половину суммы – на 1 000 000 руб. от 10.11.2019 – рис. 8.

      Фактическую задолженность в продажах просмотрим отчетом «Задолженность клиентов по срокам» с параметром «Включать задолженность клиента» = «Только фактическую».

      Отчет на рис. 9 отображает фактическое состояние взаиморасчетов на 15.11.2019:

      · У клиента есть просроченная ДЗ: просрочено 10 дней на сумму 1 000 000 руб.

      · Общая фактическая КЗ в колонке «К отгрузке» отсутствует.

      Теперь выполним исполнение по договору с клиентом, где план исполнения задан в Заказе клиента на рис.2:

      1) Предоплата клиента на половину суммы – на 1 000 000 руб. от 10.11.2019.

      2) Отгрузка клиенту на всю сумму 2 000 000 руб. от 25.11.2019 – рис. 10. Обратим внимание, что дата оплаты сдвинулась вперед на 10 дней – на 05.12.2019, согласно правилу оплаты «Кредит (после отгрузки)» на рис. 2.

      Отчет на рис. 11 отображает фактическое состояние взаиморасчетов на 07.12.2019:

      · У клиента есть просроченная ДЗ: просрочено 2 дня на сумму 1 000 000 руб.

      · Общая фактическая КЗ в колонке «К отгрузке» отсутствует.

      Что произойдет, если в условиях оплаты «Кредит (после отгрузки)» (рис. 3) заменить на «Кредит (плановый)»? В этом случае в правилах оплаты (рис. 12) сдвиг не будет рассчитан, даже если сдвиг был указан в условиях оплаты. Соответственно изменяется и расчет даты погашения задолженности…

      Такой случай показан на рис. 13: та же отгрузка клиенту на сумму 2 000 000 руб. от 25.11.2019, но дата оплаты не сдвинулась и установилась равной дате документа отгрузки 25.11.2019 (на рис. 10 было 05.12.2019) – правила расчета кредитных вариантов оплаты описаны в конце статьи. Отчет на дату 07.12.2019 показал просроченную ДЗ уже 12 дней на сумму 1 000 000 руб.

      А что же в закупках? Фактическая задолженность в закупках устанавливается и рассчитывается по аналогии. Анализ просроченной КЗ выполняется отчетом «Задолженность поставщикам по срокам».

      Примечание: В Заказах клиентов и Заказах поставщикам плановая дата погашения задолженности не всегда рассчитывается верно! Рекомендуется в правилах оплаты (рис. 12) нажимать кнопку «Заполнить по соглашению» и далее – кнопку «Перенести» в документ.

      5. Правила расчета кредитных вариантов оплаты

      Кредит (после отгрузки). Дата погашения задолженности всегда сдвигается на указанную отсрочку относительно даты товарного документа.

      1) Плановая дата погашения задолженности не изменяется, если дата товарного документа меньше этой плановой даты.

      2) Плановая дата погашения задолженности устанавливается равной дате товарного документа, если дата товарного документа больше плановой даты.

      6. Документы корректировки задолженности в 1С

      Задолженность может быть скорректирована документами Списание задолженности и Взаимозачет задолженности (раздел Казначейство). Корректировка задолженности в 1С будет отражена в рассмотренных выше отчетах.

      На рис. 15 приведен документ Списание задолженности от 30.11.2019 на сумму 500 000 руб. по Заказу клиента ПФ00-000003 от 01.11.2019 (рис. 2). Отчет на рис. 16 отобразил проведенную корректировку дебиторской задолженности в 1С 8 (сравнить с рис. 14).

      Формула расчёта коэффициента соотношения

      Наблюдение за дебиторским и кредитным долгом невозможно без специального инструмента. Для получения точных данных нужно использовать формулу соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Выглядит она следующим образом:

      К = Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности.

      Формулу коэффициента вычисляют на текущий момент. Чтобы оценить темп развития предприятия, нужно проверить показатели за прошлый период. Так будет виден прогресс или регресс.

      Важно, чтобы получаемый показатель был в рамках нормы. Если нет, это повод для беспокойства руководителей.

      Помимо описанной формулы, дополнительно нужно определить долю заёмных и собственных средств компании. Это даст возможность сделать более достоверное соотношение текущего финансового положения.

      Как исправить ошибку в налоговом учете

      Ошибочные сведения, влияющие на налоговую отчетность, подлежат исправлению в обязательном порядке и в любом случае. Корректируются записи в каждом отдельно взятом отчете.

      Некорректные данные за прошлые периоды исправляются посредством корректировочных деклараций. Если ошибочные данные выявлены в отчетном году, то исправления отражаются в налоговой отчетности, которая предоставляется в ИФНС в следующем расчетном периоде.

      В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

      Прочие долговые обязательства различного происхождения

      Выдавая определение кредиторской задолженности, нужно также учитывать и те долговые обязательства, имеющие разный род своего происхождения. В пассиве бухгалтерского баланса иногда содержаться денежные средства, точнее их источники, которые находятся в распоряжении предприятия.

      Для каждого кредитора отведена индивидуальная статья, а в показателях обобщенного характера (прочие) отражается общая сумма задолженности перед иными кредиторами. Однако дается она только в тех случаях, когда кредиторская задолженность делится на соответствующие группы.

      голоса
      Рейтинг статьи
      Читать еще:  Трудовой договор между физическими лицами
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector